2020-05-21
150
Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости.
Основными операциями с финансовыми вложениями в облигации, осуществляемыми в организациях, являются:
· приобретение облигаций;
· списание разницы между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью;
· переоценка облигаций;
· продажа облигаций;
· погашение;
· начисление дохода по облигациям.
1. Первоначальная стоимость приобретаемых облигаций отражается на счете 58 «Финансовые вложения», которая определяется как покупная цена плюс процент по облигациям оплаченный, который начислен продавцом за время нахождения облигации на его балансе с момента последней выплаты процентов.
2. Организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающихся по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.
|
|
|
Ситуация 3.1
ОАО «Старт» приобрело 2000 штук облигаций ОАО «Вибратор» за 2360 руб., сроком на 2 года, под 16 % годовых.
Номинальная стоимость одной облигации составляет 100 руб.
Проценты начисляются ежеквартально. Вознаграждение посреднику составляет 3% от стоимости приобретаемых облигаций.
Задание.
1. Определить стоимость приобретенных облигаций по номиналу.
2. Рассчитать разницу между первоначальной и номинальной
3. стоимостью приобретенных облигаций, подлежащую учету при каждом начислении дивидендов.
4. Определить ежеквартальную сумму процентов по облигациям.
5. Определить ежеквартальную сумму дохода по облигациям.
6. Отразить операции в журнале регистрации операций.
Решение.
1. Стоимость приобретенных облигаций по номиналу составляет:?
2. Разница (R) между первоначальной и номинальной стоимостью приобретенных облигаций, подлежащая учету при начислении процентов, равна:?
3. Ежеквартальная сумма процентов составит:?
4. Ежеквартальная сумма дохода по облигациям равна:?
5. В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.?
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Д | К | |||||
| 1 | Перечислено с расчетного счета посреднику на приобретение облигаций ОАО «Вибратор» | 236 000 | ||||
| 2 | Приняты на учет приобретенные облигации | 236 000 | ||||
| 3 | В виду несущественности отнесено на прочие расходы вознаграждение, начисленное посреднику (236 000*0,03) | 7080 | ||||
| 4 | Перечислено с расчетного счета вознаграждение посреднику | 7080 | ||||
| 5
| По итогам квартала начислены проценты по облигациям |
| 8000 | |||
| 4500 | ||||||
| 3500 | ||||||
| 6 | Зачислены на расчетный счет проценты | 8000 | ||||
| 7 | Списывается на финансовые результаты прибыль по облигациям | 3500 | ||||
Ситуация 3.2
Организацией проданы 100 долгосрочных облигаций, номинальная стоимость – 10 руб. за одну облигацию.
Облигации имеют срок погашения 5 лет, годовой доход – 16 %. Облигации были приобретены 2,5 года назад по покупной стоимости 15 руб. за облигацию.
За два года проценты по облигациям получены, за третий год – не получены.
Облигации проданы за 2000 руб.
Задание.
1. Рассчитать фактическую стоимость проданных облигаций с учетом погашения разницы между номинальной и покупной стоимостью в течение двух лет к моменту продаж.
2. Определить прибыль от продаж облигаций.
3. Отразить операцию в журнале регистрации операций.
Решение.
1. Фактическая стоимость проданных акций с учетом погашения разницы равна:?
2. Прибыль от продажи облигаций равна:?
3. В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.?
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1 | Поступили на расчетный счет средства за проданные облигации | 2000 | ||
| 2 | Списывается фактическая себестоимость проданных облигаций | 1300 | ||
| 3 | Выявляется и списывается прибыль от продаж облигаций | 700 | ||
Инструкция по выполнению работы
1. Ознакомиться с инструкцией по выполнению практической работы
2. Ответить на вопросы к практической работе Самооценка руководителем стиля управления.
3. Найти информацию в Интернете по предлагаемым вопросам.
4. Решить тест и ситуационные задачи
Методика анализа результатов, полученных в ходе практической работы
Оценки за выполнение практических занятий выставляются по пятибалльной системе и учитываются как показатели текущей успеваемости студентов.
Порядок выполнения отчета по практической работе
1 Записать цель выполнения практической работы
2 Выполнить задания, согласно инструкции к практической работе
Критерии оценивания выполнения практического задания
- владение терминологией и действующим законодательством
- соблюдение сроков сдачи
- способность нестандартно мыслить, анализировать информацию
- правильность предложенных вариантов решения поставленной задачи.
Оценка «5»:
- ставится если практическая работа сделана в полном объеме, аккуратно и правильно оформлена на основании изученного материала, материал изложен в определённой логической последовательности;
Оценка «4»:
- ставится, если практическая работа сделана в полном объеме и правильно оформлена на основании изученного материала, материал изложен в определённой логической последовательности, при этом допущены 2-3 незначительных ошибки;
Оценка «3»:
-ставится если практическая работа решена не в неполном объеме, но прослеживается знание материала, со ссылками на теоретический материал, но при этом допущены существенные ошибки;
Оценка «2»:
-ставится если отсутствует практическая работа, или при решение практической работы обнаружено полное непонимание основного материала или допущены существенные ошибки, которые студент не может исправить даже после консультации педагога.
