2020-05-21
116
Учёт труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учёта, а, следовательно, является актуальной темой в наше время. Учёт труда и его оплаты обеспечивает накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учёт. Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется: трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса Российской Федерации, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права; иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права: указами Президента Российской Федерации; постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти; нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации; нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Согласно статье 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Для этих целей используются следующие унифицированные формы: бухгалтерский баланс форма №1 (Приложение 1), отчет о финансовых результатах форма №2 (Приложение 2), приказ о приеме на работу Т-1 (Приложение 3), личная карточка работника Т-2 (Приложение 4), листок нетрудоспособности (Приложение 5), приказ о прекращении трудового договора с работником Т-8 (Приложение 6).
На сновании положения об оплате труда и утвержденного штатного расписания работников ООО «ПСК «Фаворит», производится начисление заработной платы. Положение разработано на основе: Трудового кодекса Российской Федерации.
Условия оплаты труда работников (в том числе размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера) являются обязательными для включения в трудовой договор в соответствии со статьёй 57 Трудового кодекса Российской Федерации.
При переходе на систему оплаты труда обеспечивается сохранение гарантированной части заработной платы работников в рамках определения размеров окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, выплат компенсационного и стимулирующего характера в части персональных выплат по новой системе оплаты труда в сумме не ниже размера заработной платы (без учета стимулирующих выплат), установленного тарифной системой оплаты труда. Оплата труда работников, занятых по совместительству, а также на условиях неполного рабочего времени, производится пропорционально отработанному времени. Заработная плата работника предельными размерами не ограничивается. Выплаты стимулирующего характера производятся в пределах бюджетных ассигнований на оплату труда работников, а также средств, полученных от приносящей доход деятельности, направленных учреждением на оплату труда работников.
Средства, полученные от приносящей доход деятельности, направляются на оплату труда в размере не более 50 процентов с учетом начислений на выплаты по оплате труда.
Заработная плата (денежное содержание) выплачивается работнику не реже, чем каждые полмесяца 15-го числа текущего месяца и 1-го числа, следующего за месяцем, за который полагается оплата. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим, праздничным днем выплата заработной платы (денежного вознаграждения, денежного содержания) производится накануне этого дня.
Табели учета рабочего времени заполняются и подписываются заместителем директора, экономистом и передается в бухгалтерию за 3 рабочих дня до начисления заработной платы.
При выплате заработной платы каждому Работнику выдается расчетный листок, содержащий информацию о составных частях заработной платы за расчетный месяц, удержаний, их об общей денежной сумме, подлежащей выплате. В целях защиты персональных данных Работников, расчетный листок выдается каждому Работнику индивидуально.
Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. На счете 70 учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
· по оплате труда – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов);
· по выплате пособий – в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
· по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п.
Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств – наличных и безналичных, в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года и пособий по листам нетрудоспособности, о произведенных удержаниях с указанием сумм к выдаче. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
Таким образом, основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие. Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 70 – на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: водителей основного производства; работников аппарата управления организацией.
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К 70 – на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм.
Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 70 – на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности.
Д 97 «Расходы будущих периодов» К 70 – на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов.
Д 70 К 50 «Касса» – на сумму произведенных выплат.
Д 70 К 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника.
Д 70 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу.
Удержание НДФЛ из заработной платы в 2017 году осуществляется на основе налоговой базы, налоговых вычетов и ставок по налогу. Следует отметить, что они используются для расчета подоходного налога только для резидентов РФ. Размер налоговой ставки в зависимости от отдельных доходов может составлять:
· для резидентов РФ – 9%, 13% и 35%;
· для нерезидентов РФ – 30%.
На расчет НДФЛ влияют налоговые вычеты. Остановимся на них немного подробнее. Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база (перед исчислением суммы налога к оплате).
Виды налоговых вычетов по НДФЛ бывают следующие:
· родители, на иждивении которых есть ученик (которому еще не исполнилось 24 года);
· родители (усыновители, опекуны), у которых есть несовершеннолетние дети.
Право на получение вычета на детей появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство. Размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1400 рублей (1–2 ребенка), 3000 рублей (3 и более детей).
В расчетно-платежной ведомости у заместителя директора Канаева Г.Р. удержано НДФЛ в сумме 3688 рублей. Покажем расчет данного сотрудника.
Начисленная заработная плата 28 364,54×13%=3688 руб.
У сотрудника Ковальчук Л. В. рассчитаем НДФД: (17 123,64 - 2800 (вычеты на детей 1400+1400)) × 13% = 1862 руб.
Табель учета рабочего времени является основным документом, на основании которого производится расчет заработной платы работникам организации, дополнительных выплат за работу в условиях, отличающихся от обычных. Табель учета рабочего времени является элементом первичным учетной документации. Для расчета начисления заработной платы заполняется табель учета рабочего времени Т-13.
А также, сотрудница Курочкина И. А. была. на больничном 20 дней, рассчитаем сколько нужно будет выплатить пособий.
Сотрудница Курочкина И. А. уже 4 года работает в организации. Страховой стаж женщины составил 6 лет. С 27.03.2017 она находилась на больничном 20 дней. Для расчета пособия нужно будет выполнить расчеты, указанные ниже.
1. Рассчитываем сумму заработка за два года: 2016 и 2017 годы.
За 2017 год сумма заработка И. А. Курочкиной составила 471 200,00 руб., а за 2016 год – 500 600,00 руб. За 2016 год сумма заработка оказалась выше той, которая установлена законодательством РФ. Соответственно, при расчете нужно использовать не 471 200,00 руб., а 463 000,00 руб.
2. Определяем общую сумму заработка за 2 года (текущий год не учитывается):
463 000,00 + 500 600,00 = 963 600,00 руб.
3. Рассчитаем средний заработок за день:
963 600,00 / 730 = 1 320,00 руб.
4. Определяем размер больничного пособия за 1 день:
1 320,00 × 80% = 1 056,00 руб.
5. Рассчитаем размер пособия за все дни:
1 056,00 × 20 = 21 120,00 руб.
Таким образом, И. А. Курочкиной причитается 21 120,00 руб. Из них 3 168,00 руб. должны быть выплачены из средств организации, а остальная сумма – за счет средств бюджета ФСС РФ.
Рассчитаем заработную плату на примере сотрудника Иванченко Л. В.
1)Определяем оклад за отработанное время
В мае она отработал 20 дней из положенных 21.
Оклад за отработанное время определяется как Оклад × Отработанные дни / 21 = 20 000,00 ×
Иванченко начислена зарплата = 20 000,00 × 20 / 21 = 19 048,00 руб.
2) Определяем положенные вычеты
С начала года ей был начислен оклад в размере 32 200,00 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычеты действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.
3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента и северной надбавки:
Районный коэффициент 19 048,00 × 20% = 3 809,60 руб.
Северная надбавка 19 048,00 × 30% = 5 714,40 руб.
4) Считаем НДФЛ
НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) × 13% = (19 048,00 + 3 809,60 + 5 714,40) × 13% = 3714 руб.
5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 28 572,00 – 3714 = 24 858,00 руб.
