2020-05-21
105
Конечный финансовый результат слагается следующих составляющих:
1. Финансового результата от основной деятельности - он выявляется на счёте 90 и ежемесячно списывается одной из следующих провод в зависимости от полученного финансового результата:
· Д 90-9 К 99 – списана прибыль от продаж;
· Д 99 К 90-9 – списан убыток от продаж.
2. Финансового результата от прочих операций – он выявляется на счёте 91 «прочие доходы и расходы» и ежемесячно списывается на счёт 99 «прибыли и убытки» следующими проводками:
· Д 91-9 К 99 – списано превышение прочих доходов над прочими расходами;
· Д 99 К 91-9 – списана превышение прочих расходов над прочими доходами.
3. Налога на прибыль и штрафных санкций поэтому налогу, уменьшающих сумму прибыли, оставшийся в распоряжении предприятия и его владельцев - начисление налога на прибыль организаций и штрафов по нему отражается по дебету счета 99 проводкой: Д 99 К 68.
После списания результатов со счетов 90 и 91, и начисления налога на прибыль на счёте 99 формируется чистая прибыль организации. Она накапливается на счёт 99 в течение всего отчётного года. Таким образом, на счёт 99 нарастающим итогом формируется прибыль с января по полностью завершенный месяц отчётного года. Данный счёт функционирует в течение одного отчётного года, и концу декабря на нем формируется чистая прибыль (или убыток) организации, полученные за этот год. Однако 1 января каждого года «прибыль отчётного года» становится равной нулю, а сумма, образовавшиеся на 31 декабря предшествующего года на счёте 99, становится «прибылью прошлых лет». В связи с этим, заключительной записью декабря необходимо произвести реформацию баланса - перевод полученного в течение года финансового результата из прибыл/убытка отчётного года в прибыль/убыток прошлых лет. Это подразумевает закрытии счёта 99 и перенос накопленной на ней суммы на пассивный фондовый счёт 84 «нераспределенная прибыль», предназначен для обобщения информации о наличии движения сумм нераспределённой прибыли или непокрытого убытка. При этом составляются проводки:
|
|
|
· Д 90-9 К 99 либо Д 99 К 90-9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
· Д 99 К 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.
Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
|
|
|
Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Следует очень внимательно заполнять книгу покупок, так как это один из документов, который тщательно проверяет налоговый орган. В случае обнаружения ошибок организации может быть отказано в вычете НДС.
Книга покупок может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга покупок фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга покупок должна храниться у покупателя в течение полных 4 лет с даты последней записи.
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:
· полученные при безвозмездном получении товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
· полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи (брокером);
· полученные при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации;
· полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара;
· оформленные поставщиком на суммовую разницу
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению стоимость.
Форма книги продаж и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Книга продаж действует в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
Книга продаж может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга продаж фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга продаж должна храниться у продавца в течение полных 5 лет с даты последней записи.
В «ПСК «Фаворит» книга покупок и книга продаж не ведется, так как используется упрощенная система бухгалтерского учета.
