double arrow

Анализ влияния факторов на прибыль

Факторный анализ чистой прибыли (чистого убытка) осуществляем с помощью следующей модели:

где  – выручка,

 – себестоимость продаж,

 – коммерческие расходы,

 – проценты к получению,

 – проценты к уплате,

 – прочие доходы,

 – прочие расходы,

 – налог на прибыль (с учетом изменения отложенных налоговых активов и обязательств).

Факторный анализ осуществляем с помощью способа цепных подстановок. Этот способ предполагает предварительный расчет ряда вспомогательных величин:

где индексы 0 и 1 обозначают, соответственно, базисный и отчетный периоды.

После расчета вспомогательных величин осуществляется расчет влияния каждого фактора модели:

влияние изменения выручки:

влияние изменения себестоимости продаж:

влияние изменения коммерческих расходов:

влияние изменения процентов к получению:

влияние изменения процентов к уплате:

влияние изменения прочих доходов:

влияние изменения прочих расходов:

влияние изменения факторов, связанных с налогообложением:

В таблице 1 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли.

 


Таблица 1

Анализ финансовых результатов ООО «Лента»

Показатели

2016 г.

2017 г.

Изменение в 2017 по сравнению с 2016 г.

2018 г.

Изменение в 2018 по сравнению с 2017 г.

Изменение в 2018 по сравнению с 2016 г.

тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке абсолютное, тыс. руб. относи­тельное, % тыс. руб. в % к выручке абсолютное, тыс. руб. относи­тельное, % абсолютное, тыс. руб. относи­тельное, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг 351 342 477 100,00 385 130 740 100,00 33 788 263 9,62 438 811 980 100,00 53 681 240 13,94 87 469 503 24,90
Себестоимость продукции, работ, услуг 266 077 174 75,73 287 423 892 74,63 21 346 718 8,02 321 032 078 73,16 33 608 186 11,69 54 954 904 20,65
Валовая прибыль 85 265 303 24,27 97 706 848 25,37 12 441 545 14,59 117 779 902 26,84 20 073 054 20,54 32 514 599 38,13
Коммерческие расходы 63 372 043 18,04 81 371 475 21,13 17 999 432 28,40 100 811 586 22,97 19 440 111 23,89 37 439 543 59,08
Прибыль от продаж 21 893 260 6,23 16 335 373 4,24 -5 557 887 -25,39 16 968 316 3,87 632 943 3,87 -4 924 944 -22,50
Проценты к получению 923 902 0,26 479 304 0,12 -444 598 -48,12 608 472 0,14 129 168 26,95 -315 430 -34,14
Проценты к уплате 10 058 650 2,86 11 102 943 2,88 1 044 293 10,38 9 941 966 2,27 -1 160 977 -10,46 -116 684 -1,16
Прочие доходы 4 159 553 1,18 6 606 939 1,72 2 447 386 58,84 3 746 275 0,85 -2 860 664 -43,30 -413 278 -9,94
Прочие расходы 4 481 161 1,28 4 063 272 1,06 -417 889 -9,33 4 915 102 1,12 851 830 20,96 433 941 9,68
Прибыль до налогообложения 12 436 904 3,54 8 255 401 2,14 -4 181 503 -33,62 6 465 995 1,47 -1 789 406 -21,68 -5 970 909 -48,01
Текущий налог на прибыль 1 084 891 0,31 642 662 0,17 -442 229 -40,76 1 043 627 0,24 400 965 62,39 -41 264 -3,80
Чистая прибыль 9 875 975 2,81 6 908 748 1,79 -2 967 227 -30,04 5 140 245 1,17 -1 768 503 -25,60 -4 735 730 -47,95

 


Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2017 г. по сравнению с 2016 г.:

ЧП 2016 = 351 342 477 -266 077 174 -63 372 043 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 9 875 975 тыс. руб.;

ЧП усл1 = 385 130 740 -266 077 174 -63 372 043 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 43 664 238 тыс. руб.;

ЧП усл2 = 385 130 740 -287 423 892 -63 372 043 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 22 317 520 тыс. руб.;

ЧП усл3 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 4 318 088 тыс. руб.;

ЧП усл4 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 3 873 490 тыс. руб.;

ЧП усл5 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 2 829 197 тыс. руб.;

ЧП усл6 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 481 161 -2 560 929 = 5 276 583 тыс. руб.;

ЧП усл7 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -2 560 929 = 5 694 472 тыс. руб.;

ЧП 2017 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 6 908 748 тыс. руб.

Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных факторов:

выручки: 43 664 238 - 9 875 975 = 33 788 263 тыс. руб. (влияние положительное);

себестоимости продаж: 22 317 520 - 43 664 238 = -21 346 718 тыс. руб. (влияние негативное);

коммерческих расходов: 4 318 088 - 22 317 520 = -17 999 432 тыс. руб. (влияние негативное);

процентов к получению: 3 873 490 - 4 318 088 = -444 598 тыс. руб. (влияние негативное);

процентов к уплате: 2 829 197 - 3 873 490 = -1 044 293 тыс. руб. (влияние негативное);

прочих доходов: 5 276 583 - 2 829 197 = 2 447 386 тыс. руб. (влияние положительное);

прочих расходов: 5 694 472 - 5 276 583 = 417 889 тыс. руб. (влияние положительное);

факторов, связанных с налогообложением прибыли: 6 908 748 - 5 694 472 = 1 214 276 тыс. руб. (влияние положительное).

Общее влияние всех факторов составляет:

33 788 263 + (-21 346 718) + (-17 999 432) + (-444 598) + (-1 044 293) + 2 447 386 + 417 889 + 1 214 276 = -2 967 227 тыс. руб.

Осуществляем проверку:

6 908 748-9 875 975=-2 967 227 тыс. руб.

Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; прочих доходов; прочих расходов; факторов, связанных с налогообложением прибыли. К числу факторов, оказавших негативное влияние на изменение чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости продаж; коммерческих расходов; процентов к получению; процентов к уплате. В итоге в 2017 г. по сравнению с 2016 г. превалирующим оказалось влияние факторов, оказавших негативное влияние на чистый финансовый результат.

Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2018 г. по сравнению с 2017 г.:

ЧП 2017 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 6 908 748 тыс. руб.;

ЧП усл1 = 438 811 980 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 60 589 988 тыс. руб.;

ЧП усл2 = 438 811 980 -321 032 078 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 26 981 802 тыс. руб.;

ЧП усл3 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 7 541 691 тыс. руб.;

ЧП усл4 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 7 670 859 тыс. руб.;

ЧП усл5 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 8 831 836 тыс. руб.;

ЧП усл6 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 3 746 275 -4 063 272 -1 346 653 = 5 971 172 тыс. руб.;

ЧП усл7 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 3 746 275 -4 915 102 -1 346 653 = 5 119 342 тыс. руб.;

ЧП 2018 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 3 746 275 -4 915 102 -1 325 750 = 5 140 245 тыс. руб.

Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных факторов:

выручки: 60 589 988 - 6 908 748 = 53 681 240 тыс. руб. (влияние положительное);

себестоимости продаж: 26 981 802 - 60 589 988 = -33 608 186 тыс. руб. (влияние негативное);

коммерческих расходов: 7 541 691 - 26 981 802 = -19 440 111 тыс. руб. (влияние негативное);

процентов к получению: 7 670 859 - 7 541 691 = 129 168 тыс. руб. (влияние положительное);

процентов к уплате: 8 831 836 - 7 670 859 = 1 160 977 тыс. руб. (влияние положительное);

прочих доходов: 5 971 172 - 8 831 836 = -2 860 664 тыс. руб. (влияние негативное);

прочих расходов: 5 119 342 - 5 971 172 = -851 830 тыс. руб. (влияние негативное);

факторов, связанных с налогообложением прибыли: 5 140 245 - 5 119 342 = 20 903 тыс. руб. (влияние положительное).

Общее влияние всех факторов составляет:

53 681 240 + (-33 608 186) + (-19 440 111) + 129 168 + 1 160 977 +
(-2 860 664) + (-851 830) + 20 903 = -1 768 503 тыс. руб.

Осуществляем проверку:

5 140 245 – 6 908 748 = -1 768 503 тыс. руб.

Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; процентов к получению; процентов к уплате; факторов, связанных с налогообложением прибыли. К числу факторов, оказавших негативное влияние на изменение чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости продаж; коммерческих расходов; прочих доходов; прочих расходов. В итоге в 2018 г. по сравнению с 2017 г. превалирующим оказалось влияние факторов, оказавших негативное влияние на чистый финансовый результат.

 





Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: