Факторный анализ чистой прибыли (чистого убытка) осуществляем с помощью следующей модели:
где – выручка,
– себестоимость продаж,
– коммерческие расходы,
– проценты к получению,
– проценты к уплате,
– прочие доходы,
– прочие расходы,
– налог на прибыль (с учетом изменения отложенных налоговых активов и обязательств).
Факторный анализ осуществляем с помощью способа цепных подстановок. Этот способ предполагает предварительный расчет ряда вспомогательных величин:
где индексы 0 и 1 обозначают, соответственно, базисный и отчетный периоды.
После расчета вспомогательных величин осуществляется расчет влияния каждого фактора модели:
влияние изменения выручки:
влияние изменения себестоимости продаж:
влияние изменения коммерческих расходов:
влияние изменения процентов к получению:
влияние изменения процентов к уплате:
влияние изменения прочих доходов:
влияние изменения прочих расходов:
влияние изменения факторов, связанных с налогообложением:
|
|
В таблице 1 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли.
Таблица 1
Анализ финансовых результатов ООО «Лента»
Показатели | 2016 г. | 2017 г. | Изменение в 2017 по сравнению с 2016 г. | 2018 г. | Изменение в 2018 по сравнению с 2017 г. | Изменение в 2018 по сравнению с 2016 г. | ||||||
тыс. руб. | в % к выручке | тыс. руб. | в % к выручке | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | тыс. руб. | в % к выручке | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг | 351 342 477 | 100,00 | 385 130 740 | 100,00 | 33 788 263 | 9,62 | 438 811 980 | 100,00 | 53 681 240 | 13,94 | 87 469 503 | 24,90 |
Себестоимость продукции, работ, услуг | 266 077 174 | 75,73 | 287 423 892 | 74,63 | 21 346 718 | 8,02 | 321 032 078 | 73,16 | 33 608 186 | 11,69 | 54 954 904 | 20,65 |
Валовая прибыль | 85 265 303 | 24,27 | 97 706 848 | 25,37 | 12 441 545 | 14,59 | 117 779 902 | 26,84 | 20 073 054 | 20,54 | 32 514 599 | 38,13 |
Коммерческие расходы | 63 372 043 | 18,04 | 81 371 475 | 21,13 | 17 999 432 | 28,40 | 100 811 586 | 22,97 | 19 440 111 | 23,89 | 37 439 543 | 59,08 |
Прибыль от продаж | 21 893 260 | 6,23 | 16 335 373 | 4,24 | -5 557 887 | -25,39 | 16 968 316 | 3,87 | 632 943 | 3,87 | -4 924 944 | -22,50 |
Проценты к получению | 923 902 | 0,26 | 479 304 | 0,12 | -444 598 | -48,12 | 608 472 | 0,14 | 129 168 | 26,95 | -315 430 | -34,14 |
Проценты к уплате | 10 058 650 | 2,86 | 11 102 943 | 2,88 | 1 044 293 | 10,38 | 9 941 966 | 2,27 | -1 160 977 | -10,46 | -116 684 | -1,16 |
Прочие доходы | 4 159 553 | 1,18 | 6 606 939 | 1,72 | 2 447 386 | 58,84 | 3 746 275 | 0,85 | -2 860 664 | -43,30 | -413 278 | -9,94 |
Прочие расходы | 4 481 161 | 1,28 | 4 063 272 | 1,06 | -417 889 | -9,33 | 4 915 102 | 1,12 | 851 830 | 20,96 | 433 941 | 9,68 |
Прибыль до налогообложения | 12 436 904 | 3,54 | 8 255 401 | 2,14 | -4 181 503 | -33,62 | 6 465 995 | 1,47 | -1 789 406 | -21,68 | -5 970 909 | -48,01 |
Текущий налог на прибыль | 1 084 891 | 0,31 | 642 662 | 0,17 | -442 229 | -40,76 | 1 043 627 | 0,24 | 400 965 | 62,39 | -41 264 | -3,80 |
Чистая прибыль | 9 875 975 | 2,81 | 6 908 748 | 1,79 | -2 967 227 | -30,04 | 5 140 245 | 1,17 | -1 768 503 | -25,60 | -4 735 730 | -47,95 |
|
|
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2017 г. по сравнению с 2016 г.:
ЧП 2016 = 351 342 477 -266 077 174 -63 372 043 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 9 875 975 тыс. руб.;
ЧП усл1 = 385 130 740 -266 077 174 -63 372 043 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 43 664 238 тыс. руб.;
ЧП усл2 = 385 130 740 -287 423 892 -63 372 043 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 22 317 520 тыс. руб.;
ЧП усл3 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 923 902 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 4 318 088 тыс. руб.;
ЧП усл4 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -10 058 650 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 3 873 490 тыс. руб.;
ЧП усл5 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 4 159 553 -4 481 161 -2 560 929 = 2 829 197 тыс. руб.;
ЧП усл6 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 481 161 -2 560 929 = 5 276 583 тыс. руб.;
ЧП усл7 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -2 560 929 = 5 694 472 тыс. руб.;
ЧП 2017 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 6 908 748 тыс. руб.
Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных факторов:
выручки: 43 664 238 - 9 875 975 = 33 788 263 тыс. руб. (влияние положительное);
себестоимости продаж: 22 317 520 - 43 664 238 = -21 346 718 тыс. руб. (влияние негативное);
коммерческих расходов: 4 318 088 - 22 317 520 = -17 999 432 тыс. руб. (влияние негативное);
процентов к получению: 3 873 490 - 4 318 088 = -444 598 тыс. руб. (влияние негативное);
процентов к уплате: 2 829 197 - 3 873 490 = -1 044 293 тыс. руб. (влияние негативное);
прочих доходов: 5 276 583 - 2 829 197 = 2 447 386 тыс. руб. (влияние положительное);
прочих расходов: 5 694 472 - 5 276 583 = 417 889 тыс. руб. (влияние положительное);
факторов, связанных с налогообложением прибыли: 6 908 748 - 5 694 472 = 1 214 276 тыс. руб. (влияние положительное).
Общее влияние всех факторов составляет:
33 788 263 + (-21 346 718) + (-17 999 432) + (-444 598) + (-1 044 293) + 2 447 386 + 417 889 + 1 214 276 = -2 967 227 тыс. руб.
Осуществляем проверку:
6 908 748-9 875 975=-2 967 227 тыс. руб.
Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; прочих доходов; прочих расходов; факторов, связанных с налогообложением прибыли. К числу факторов, оказавших негативное влияние на изменение чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости продаж; коммерческих расходов; процентов к получению; процентов к уплате. В итоге в 2017 г. по сравнению с 2016 г. превалирующим оказалось влияние факторов, оказавших негативное влияние на чистый финансовый результат.
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2018 г. по сравнению с 2017 г.:
ЧП 2017 = 385 130 740 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 6 908 748 тыс. руб.;
ЧП усл1 = 438 811 980 -287 423 892 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 60 589 988 тыс. руб.;
ЧП усл2 = 438 811 980 -321 032 078 -81 371 475 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 26 981 802 тыс. руб.;
ЧП усл3 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 479 304 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 7 541 691 тыс. руб.;
ЧП усл4 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -11 102 943 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 7 670 859 тыс. руб.;
ЧП усл5 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 6 606 939 -4 063 272 -1 346 653 = 8 831 836 тыс. руб.;
ЧП усл6 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 3 746 275 -4 063 272 -1 346 653 = 5 971 172 тыс. руб.;
ЧП усл7 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 3 746 275 -4 915 102 -1 346 653 = 5 119 342 тыс. руб.;
ЧП 2018 = 438 811 980 -321 032 078 -100 811 586 + 608 472 -9 941 966 + 3 746 275 -4 915 102 -1 325 750 = 5 140 245 тыс. руб.
Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных факторов:
выручки: 60 589 988 - 6 908 748 = 53 681 240 тыс. руб. (влияние положительное);
себестоимости продаж: 26 981 802 - 60 589 988 = -33 608 186 тыс. руб. (влияние негативное);
коммерческих расходов: 7 541 691 - 26 981 802 = -19 440 111 тыс. руб. (влияние негативное);
процентов к получению: 7 670 859 - 7 541 691 = 129 168 тыс. руб. (влияние положительное);
процентов к уплате: 8 831 836 - 7 670 859 = 1 160 977 тыс. руб. (влияние положительное);
прочих доходов: 5 971 172 - 8 831 836 = -2 860 664 тыс. руб. (влияние негативное);
прочих расходов: 5 119 342 - 5 971 172 = -851 830 тыс. руб. (влияние негативное);
факторов, связанных с налогообложением прибыли: 5 140 245 - 5 119 342 = 20 903 тыс. руб. (влияние положительное).
Общее влияние всех факторов составляет:
53 681 240 + (-33 608 186) + (-19 440 111) + 129 168 + 1 160 977 +
(-2 860 664) + (-851 830) + 20 903 = -1 768 503 тыс. руб.
|
|
Осуществляем проверку:
5 140 245 – 6 908 748 = -1 768 503 тыс. руб.
Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; процентов к получению; процентов к уплате; факторов, связанных с налогообложением прибыли. К числу факторов, оказавших негативное влияние на изменение чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости продаж; коммерческих расходов; прочих доходов; прочих расходов. В итоге в 2018 г. по сравнению с 2017 г. превалирующим оказалось влияние факторов, оказавших негативное влияние на чистый финансовый результат.