При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности определяются следующие показатели:
· Динамика — изменение величины долга за определенный период.
· Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов.
· Сроки возникновения долгов.
Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят долги, образованные в результате:
· недостач (хищений);
· превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений финансово-сметной дисциплины;
· несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.
Просроченной является задолженность, по которой завершился срок обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность списывается компанией как убыток.
Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов перед кредиторами, как правило, возникает при:
· проведении неотфактуренных поставок;
|
|
· пропуска срока оплаты по расчетным документам.
Обычно неоправданные долги появляются, если компания своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения платежей.
Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит налогообложению.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов.
С целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается ряд абсолютных и относительных показателей:
· абсолютный показатель просроченных долгов дебиторов/кредиторов — его можно найти в прилагаемых к балансу и отчету о финансовых результатах пояснениях (разд. 5);
Приложение № 3 «Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».
· коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на число оборотов каждой из них в год;
· период погашения долгов, рассчитываемый в днях.
Таким образом, нельзя недооценивать необходимость проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить не меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия. Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше продемонстрируют картину о финансовом положении (устойчивости) предприятия, о его платежеспособности и имущественном положении.
|
|
При этом некоторые показатели в разрезе долгов перед дебиторами и кредиторами следует рассчитывать намного чаще. Это позволит вовремя скорректировать выявленные отклонения.
Данные, полученные при анализе дебиторской и кредиторской задолженности, затем используются при составлении финансового плана компании на следующий год или иной период. Также эти данные важны при утверждении кредитной политики компании, которая выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки покупателям, что прямо влияет на изменение объемов продаж.