Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Ремонтище» за январь 2020г.

Задача 9.

Задание. Составить бухгалтерские проводки к хозяйственным операциям по учету прочих доходов и расходов, определить результат от прочих доходов и расходов - сальдо прочих доходов и расходов (по счету 91 «Прочие доходы и расходы»), по результатам отражения операций по реализации ремонтных работ (доходы по обычным видам деятельности) определить финансовый результат по счету 90 «Продажи», определить общий финансовый результат деятельности организации на счете 99 «Прибыль и убытки», начислить налог на прибыль. Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете методом начисления. Для решения задачи использовать учетный регистр Книга (журнал) № К-1МП. Открыть необходимые субсчета и аналитические счета. Составить Бухгалтерский баланс. 

 

По результатам задачи – по отраженным операциям на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки» составить Отчет о финансовых результатах (форму бухгалтерской отчетности), в котором по данным счетов 90, 91, 99 отразить выручку от продажи (выполнения работ), себестоимость выполненных ремонтных работ, коммерческие расходы, управленческие расходы, финансовый результат от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистую прибыль. Для этого изучить ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации», лекцию по теме «Учет финансовых результатов деятельности организации» и в учебном пособии «Бухгалтерский учет: теория и практика» (автор Винокур И.Р.) следующие разделы - 9.1, 9.2, 9.2.1, 9.2.2., 9.2.3. 

Исходные данные - остатки по синтетическим счетам на 01.01.20ХХ г (в тыс.руб.):

01 «Основные средства» - 485, 

02 «Амортизация основных средств» - 230,

10 «Материалы» - 106,

 51 «Расчетный счет» - 85,

20 «Основное производство» - 6,

58 «Финансовые вложения» - 150,

 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 26 (задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» - 90 т.р. (в балансе отразить в разделе «Краткосрочные обязательства», так как до погашения кредита осталось менее 12 месяцев),

68 «Расчеты по налогам и сборам» - 25 т.р.,

80 «Уставный капитал» - 500,

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 13 (нераспределенная прибыль),

 

Также открыть следующие счета, которые начальных остатков на начало месяца не имеют, но хозяйственные операции по этим счетам в течение месяца будут: 08 «Вложения во внеоборотные активы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

90 «Продажи»,

91 «Прочие доходы и расходы»,  

19 «НДС по приобретенным ценностям».

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

 Также к следующим синтетическим счетам открыть субсчета (использовать их в бухгалтерских проводках) записать на них остатки (если есть):

- к счету 58 «Финансовые вложения» открыть следующие субсчета и записать остатки: субсчет «Паи и акции» - 50 т.р. (вклад в уставный капитал ООО «Заря»), субсчет «Предоставленные займы» - 100 т.р. (предоставленный заем фирме «Ключик»);

- к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыть субсчета и записать остатки – «Расчеты по НДС», «Расчеты по НДФЛ» - 25 т.р., «Расчеты по налогу на прибыль»,

- к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открытьсубсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 

«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (использовать в операциях 6 и 7),

- к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыть субсчета – «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по отгруженной продукции», 

- к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» открыть субсчета и записать остатки: субсчет «Расчеты по основному долгу» - 90 т.р., субсчет «Расчеты по процентам»;

 К счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» открыть соответствующие субсчета в соответствии с планом счетов, в т.ч. и указанные в конспекте лекции, и обязательно отражать на них суммы по операциям.

- открыть аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - «Расчеты с рекламной организацией», и «Расчеты с фирмой «Банкет», «Расчеты с поставщиком оборудования».

 

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Ремонтище» за январь 2020г.

 

№	Первичный документ и содержание хозяйственной операции	Сумма,  тыс. руб.	Проводка		Тип хозяйст- венной операции
			Дебет	Кредит
1	Документы на отгрузку материалов покупателю – Накладная (на передачу материалов покупателю). Счет-фактура, выставленная покупателю.     Признана выручка от продажи (реализации) покупателю с НДС (Начислена задолженность покупателя за отгруженные материалы по продажной цене 30 т.р. и кроме того НДС 20 % 6 т.р. всего с НДС 36 т.р. (Прочие доходы)	36	62	91-1	3
2	Расчет бухгалтерии. Начислен НДС в бюджет с проданных (отгруженных) материалов	6	91-2	68
3	Бухгалтерская справка Списывается себестоимость реализованных материалов	25	91-2	10
4	Бухгалтерская справка  Признаны доходы – штраф и пени поставщику. Начислена задолженность поставщику за нарушение условий договора поставки. (Прочие доходы)	5	60	91-1
5	Бухгалтерская справка Списывается на убытки (признаны расходы) дебиторская задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности	26	91-2	62
6	Бухгалтерская справка Признание дохода. Начислены проценты по выданному займу – отражена задолженность перед ООО «Ключик» (прочие доходы)	8	76	91-1	3
7	Бухгалтерская справка  Признание дохода (прочие доходы). Отражена  (начислена) задолженность фирмы «Заря» (дивиденды по вкладу в уставный капитал фирмы «Заря»)	10	76	91-1	3
8	Бухгалтерская справка  Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка (прочие расходы)	9	91-2	67	3
9	Выписка из расчетного счета 9.1. Оплачено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита 9.2. Оплачены с расчетного счета начисленные проценты банку	30   9	67   67 «проценты по кредиту»	51   51	4
10	Бухгалтерская справка Определено и списано сальдо прочих  доходов и расходов (формирование финансового результата от прочих доходов и расходов)	7 убыток	99	91-9

 

11	Акт выполненных услуг с           рекламной организацией.   Приняты к учету акты рекламной организации (начислено за рекламные услуги поставщику услуг) - коммерческие расходы	7	44	60	3
12	Отражен НДС (входной) с рекламных услуг (счет-фактура от поставщика рекламы получена)	1,4	19	60	3
13	Счет-фактура поставщика рекламы. Расчет бухгалтера. Принят к вычету НДС от поставщика рекламы – в уменьшение задолженности бюджету (на основании счета-фактуры поставщика и первичных документов на оказание услуг) Счет-фактура отражается в книге покупок	1,4	68	19	4
14	Выписка из расчетного счета Получен на расчетный счет аванс от заказчика в счет выполнения ремонтных работ 100% предоплата от суммы контракта - 300 т.р.+60 т.р. (НДС 20 %)	360	51	62-2	1
15	Расчет бухгалтера. Счет-фактура, выставленная покупателю Начислен НДС в бюджет с предоплаты от покупателя Счет-фактура записывается в книгу продаж	360:120х20 60	76	68	3
16	Требование Переданы материалы: 16.1. - на ремонтные работы (основной вид деятельности) 16.2.- на общехозяйственные нужды	40   10	20   26	10   10	1
17	Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата 13.1. работникам основного производства 13.2. управленческому персоналу	50   20	20   26	70   70	3
17	Бухгалтерская справка-расчет Начислены страховые взносы на заработную плату 30,2% (ПФР, ФОМС, ФСС, страх. от несчастных случаев): 17.1. работникам основного производства 17.2 управленческому персоналу	50х0,302 15,1   20х0,302 6,04	20   26	69   69	3
18	Расчетно-платежная ведомость. Удержан НДФЛ из заработной платы - начислен в бюджет	70х0,13 9,1	70	68	2
19	Бухгалтерская справка -расчет Начислена амортизация по основным средствам 19. 1. оборудованию ремонтных работ 19.2. на компьютеры и ксерокс	5   4	20   26	02   02	3
20	Акт выполненных услуг с фирмой «Банкет» Начислено за услуги фирме «Банкет» (официальный прием, обслуживание переговоров) – представительские расходы (общехозяйственные расходы)	6	26	60	3
21	Отражен НДС (входной) с представительских услуг (счет-фактура от поставщика не получена)	1,2	19	60	3
22	Акт выполненных ремонтных работ с заказчиком. Счет-фактура  Признание выручки от выполненных ремонтных работ (продажная цена ремонтных работ 300 т.р. и кроме того НДС 20% - 60 т.р.)	360	62	90-1	3
23	Счет-фактура, выставленная заказчику Начислен НДС в бюджет с выполненных ремонтных работ Счет-фактура записывается в книгу продаж	60	90-3	68	2
24	Справка бухгалтерии. Зачтена предоплата в счет оплаты стоимости выполненных работ	360	62	62	1
25	Расчет бухгалтера. Принят к вычету НДС с суммы зачтенной предоплаты от покупателя (в уменьшение задолженности бюджету), т.к. произошла отгрузка – т.е. выполнены ремонтные работы	60	68	76	2
26	Справка бухгалтерии. Списывается фактическая себестоимость выполненных ремонтных работ со счета 20 на счет 90 «Продажи» (незавершенных ремонтных работ)	116,1	90-2	20	4
27	Бухгалтерская справка   Списываются общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи» (в соответствии с учетной политикой)	46,04	90-2	26	4
28	Бухгалтерская справка Списываются коммерческие расходы	7	90-2	44	4
29	Бухгалтерская справка Формирование финансового результата по обычным видам деятельности – от выполненных ремонтных работ	130,86 прибыль	90-9	99
30	Расчет бухгалтера Начислен налог на прибыль	131,06х0,2 26,21	99	68	2
31	Выписка банка Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка на приобретение оборудования (инвестиционный актив)	250	51	67	3
32	Акт приема- передачи  Отражена стоимость оборудования, приобретенного от поставщика	250	08	60	3
33	Отражен НДС (входной) по приобретенному оборудованию (счет-фактура от поставщика не получена)	50	19	60	3
34	Справка бухгалтера Начислены проценты по кредиту банка на приобретение оборудования (проценты формируют первоначальную стоимость оборудования)	3	08	67	3
35	Выписка банка 35.1. Оплачено с расчетного счета в погашение основного долга долгосрочного кредита 35.2. Оплачены с расчетного счета начисленные проценты банку	7   3	67   67 «проценты по кредиту»	51   51	4
36	Выписка банка Оплачено с расчетного счета поставщику рекламных услуг	8,4	60	51	4