double arrow

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Ремонтище» за январь 2020г.

1

Задача 9.

Задание. Составить бухгалтерские проводки к хозяйственным операциям по учету прочих доходов и расходов, определить результат от прочих доходов и расходов - сальдо прочих доходов и расходов (по счету 91 «Прочие доходы и расходы»), по результатам отражения операций по реализации ремонтных работ (доходы по обычным видам деятельности) определить финансовый результат по счету 90 «Продажи», определить общий финансовый результат деятельности организации на счете 99 «Прибыль и убытки», начислить налог на прибыль. Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете методом начисления. Для решения задачи использовать учетный регистр Книга (журнал) № К-1МП. Открыть необходимые субсчета и аналитические счета. Составить Бухгалтерский баланс. 

 

По результатам задачи – по отраженным операциям на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки» составить Отчет о финансовых результатах (форму бухгалтерской отчетности), в котором по данным счетов 90, 91, 99 отразить выручку от продажи (выполнения работ), себестоимость выполненных ремонтных работ, коммерческие расходы, управленческие расходы, финансовый результат от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистую прибыль. Для этого изучить ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации», лекцию по теме «Учет финансовых результатов деятельности организации» и в учебном пособии «Бухгалтерский учет: теория и практика» (автор Винокур И.Р.) следующие разделы - 9.1, 9.2, 9.2.1, 9.2.2., 9.2.3. 




Исходные данные - остатки по синтетическим счетам на 01.01.20ХХ г (в тыс.руб.):

01 «Основные средства» - 485, 

02 «Амортизация основных средств» - 230,

10 «Материалы» - 106,

 51 «Расчетный счет» - 85,

20 «Основное производство» - 6,

58 «Финансовые вложения» - 150,

 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 26 (задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» - 90 т.р. (в балансе отразить в разделе «Краткосрочные обязательства», так как до погашения кредита осталось менее 12 месяцев),

68 «Расчеты по налогам и сборам» - 25 т.р.,

80 «Уставный капитал» - 500,

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 13 (нераспределенная прибыль),

 

Также открыть следующие счета, которые начальных остатков на начало месяца не имеют, но хозяйственные операции по этим счетам в течение месяца будут: 08 «Вложения во внеоборотные активы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

90 «Продажи»,

91 «Прочие доходы и расходы»,  

19 «НДС по приобретенным ценностям».

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

 Также к следующим синтетическим счетам открыть субсчета (использовать их в бухгалтерских проводках) записать на них остатки (если есть):



- к счету 58 «Финансовые вложения» открыть следующие субсчета и записать остатки: субсчет «Паи и акции» - 50 т.р. (вклад в уставный капитал ООО «Заря»), субсчет «Предоставленные займы» - 100 т.р. (предоставленный заем фирме «Ключик»);

- к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыть субсчета и записать остатки – «Расчеты по НДС», «Расчеты по НДФЛ» - 25 т.р., «Расчеты по налогу на прибыль»,

- к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открытьсубсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 

«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (использовать в операциях 6 и 7),

- к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыть субсчета – «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по отгруженной продукции», 

- к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» открыть субсчета и записать остатки: субсчет «Расчеты по основному долгу» - 90 т.р., субсчет «Расчеты по процентам»;

 К счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» открыть соответствующие субсчета в соответствии с планом счетов, в т.ч. и указанные в конспекте лекции, и обязательно отражать на них суммы по операциям.

- открыть аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - «Расчеты с рекламной организацией», и «Расчеты с фирмой «Банкет», «Расчеты с поставщиком оборудования».

 

 

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Ремонтище» за январь 2020г.



 

 

 Первичный документ и содержание хозяйственной операции

 

Сумма,

 тыс. руб.

 

  

 Проводка 

Тип хозяйст- венной операции

Дебет   Кредит 
 1 Документы на отгрузку материалов покупателю – Накладная (на передачу материалов покупателю). Счет-фактура, выставленная покупателю.    Признана выручка от продажи (реализации) покупателю с НДС (Начислена задолженность покупателя за отгруженные материалы по продажной цене 30 т.р. и кроме того НДС 20 % 6 т.р. всего с НДС 36 т.р. (Прочие доходы) 36 62 91-1 3
  2 Расчет бухгалтерии. Начислен НДС в бюджет с проданных (отгруженных ) материалов   6 91-2 68  
  3 Бухгалтерская справка Списывается себестоимость реализованных материалов   25 91-2 10  
  4  Бухгалтерская справка  Признаны доходы – штраф и пени поставщику. Начислена задолженность поставщику за нарушение условий договора поставки. (Прочие доходы)   5 60 91-1  
  5 Бухгалтерская справка Списывается на убытки (признаны расходы) дебиторская задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности   26   91-2 62  
    6  Бухгалтерская справка Признание дохода. Начислены проценты по выданному займу – отражена задолженность перед ООО «Ключик» (прочие доходы)   8 76 91-1  3
  7  Бухгалтерская справка  Признание дохода (прочие доходы). Отражена  (начислена) задолженность фирмы «Заря» (дивиденды по вкладу в уставный капитал фирмы «Заря»)   10   76 91-1  3
  8 Бухгалтерская справка  Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка (прочие расходы)   9   91-2 67 3
    9 Выписка из расчетного счета 9.1. Оплачено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита 9.2. Оплачены с расчетного счета начисленные проценты банку   30   9 67   67 «проценты по кредиту» 51   51 4
  10 Бухгалтерская справка Определено и списано сальдо прочих  доходов и расходов (формирование финансового результата от прочих доходов и расходов )     7 убыток 99 91-9  

 

  11  Акт выполненных услуг с           рекламной организацией.   Приняты к учету акты рекламной организации (начислено за рекламные услуги поставщику услуг) - коммерческие расходы 7     44 60 3
  12  Отражен НДС (входной) с рекламных услуг (счет-фактура от поставщика рекламы получена)     1,4 19 60 3
    13  Счет-фактура поставщика рекламы. Расчет бухгалтера. Принят к вычету НДС от поставщика рекламы – в уменьшение задолженности бюджету (на основании счета-фактуры поставщика и первичных документов на оказание услуг) Счет-фактура отражается в книге покупок     1,4 68 19 4
    14  Выписка из расчетного счета Получен на расчетный счет аванс от заказчика в счет выполнения ремонтных работ 100% предоплата от суммы контракта - 300 т.р.+60 т.р. (НДС 20 %)     360 51 62-2 1
  15  Расчет бухгалтера. Счет-фактура, выставленная покупателю Начислен НДС в бюджет с предоплаты от покупателя Счет-фактура записывается в книгу продаж 360:120х20 60 76 68 3
  16  Требование Переданы материалы: 16.1. - на ремонтные работы (основной вид деятельности) 16.2.- на общехозяйственные нужды   40   10 20   26 10   10 1
17 Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата 13.1. работникам основного производства 13.2. управленческому персоналу 50   20 20   26 70   70 3
  17  Бухгалтерская справка-расчет Начислены страховые взносы на заработную плату 30,2% (ПФР, ФОМС, ФСС, страх. от несчастных случаев): 17.1. работникам основного производства 17.2 управленческому персоналу 50х0,302 15,1   20х0,302 6,04 20   26 69   69 3
  18 Расчетно-платежная ведомость. Удержан НДФЛ из заработной платы - начислен в бюджет 70х0,13 9,1 70 68 2
  19 Бухгалтерская справка -расчет Начислена амортизация по основным средствам 19. 1. оборудованию ремонтных работ 19.2. на компьютеры и ксерокс 5   4 20   26 02   02 3
    20 Акт выполненных услуг с фирмой «Банкет» Начислено за услуги фирме «Банкет» (официальный прием, обслуживание переговоров) – представительские расходы (общехозяйственные расходы)   6 26 60 3
  21 Отражен НДС (входной) с представительских услуг (счет-фактура от поставщика не получена)   1,2 19 60 3
  22 Акт выполненных ремонтных работ с заказчиком. Счет-фактура  Признание выручки от выполненных ремонтных работ (продажная цена ремонтных работ 300 т.р. и кроме того НДС 20% - 60 т.р.)   360 62 90-1 3
  23 Счет-фактура, выставленная заказчику Начислен НДС в бюджет с выполненных ремонтных работ Счет-фактура записывается в книгу продаж   60 90-3 68 2
  24 Справка бухгалтерии. Зачтена предоплата в счет оплаты стоимости выполненных работ 360 62 62 1
  25 Расчет бухгалтера. Принят к вычету НДС с суммы зачтенной предоплаты от покупателя (в уменьшение задолженности бюджету), т.к. произошла отгрузка – т.е. выполнены ремонтные работы   60 68 76 2
  26 Справка бухгалтерии. Списывается фактическая себестоимость выполненных ремонтных работ со счета 20 на счет 90 «Продажи» (незавершенных ремонтных работ)   116,1 90-2 20 4
  27 Бухгалтерская справка   Списываются общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи» (в соответствии с учетной политикой)   46,04 90-2 26 4
  28  Бухгалтерская справка Списываются коммерческие расходы 7 90-2 44 4
  29 Бухгалтерская справка Формирование финансового результата по обычным видам деятельности – от выполненных ремонтных работ   130,86 прибыль 90-9 99  
30 Расчет бухгалтера Начислен налог на прибыль 131,06х0,2 26,21 99 68 2
  31 Выписка банка Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка на приобретение оборудования (инвестиционный актив)   250 51   67   3
  32 Акт приема- передачи  Отражена стоимость оборудования, приобретенного от поставщика   250 08 60 3
33 Отражен НДС (входной) по приобретенному оборудованию (счет-фактура от поставщика не получена)   50 19 60 3
  34 Справка бухгалтера Начислены проценты по кредиту банка на приобретение оборудования (проценты формируют первоначальную стоимость оборудования)   3 08 67   3
  35  Выписка банка 35.1. Оплачено с расчетного счета в погашение основного долга долгосрочного кредита 35.2. Оплачены с расчетного счета начисленные проценты банку   7   3 67   67 «проценты по кредиту» 51   51 4
36 Выписка банка Оплачено с расчетного счета поставщику рекламных услуг   8,4 60 51 4

 

 



1




Сейчас читают про: