2020-06-12
65
Сущность налоговой системы РФ, её уровни и принципы налогообложения.
Налоговая система РФ - это совокупность налогов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с юридических и физических лиц на территории страны.
Для государства, налоги приставляют собой удобный инструмент воздействия на экономику благодаря можно сдерживать и ускорять определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение.
Для граждан же, налог -это обязательные сборы и платежи, взимаемые государством в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке.
Функции налогов, определяющие их сущность, являются производными от функций финансов и реализуют те же задачи, но в относительно более узких рамках.
| Функции | Содержание функций налогов |
| Фискальная | - насыщение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества; - средство регулирования экономики, обеспечения стабильного экономического роста |
| Регулирующая | - объективное (т.е. вне зависимости от государства и плательщиков налогов) регулирование как производства, так и потребностей |
| Распределительная | - наполнение казны с целью дальнейшего распределения и перераспределения полученных средств (т.е. первичное и вторичное распределение с помощью налогов) |
| Стимулирующая | - создание с помощью механизма льгот, изменением объекта налогообложения и уменьшением налогооблагаемой базы ориентиров для развития или свертывания производства, деятельности |
| Контрольная | - реализуется при регламентации государством финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, получении доходов гражданами, использовании ими имущества; - осуществляется оценка рациональности, сбалансированности налоговой системы, каждого рычага в отдельности, а также проверяется, насколько налоги соответствуют реализации цели в сложившихся условиях |
| Накопительная | - создание условий для активного накопления (увеличение производственных мощностей) как юридическими, так и физическими лицами |
Налоговая система РФ состоит из следующих трёх уровней, местный, региональный и федеральный.
1) Федеральными налогами называют налоговые платежи, которые установлены Налоговым кодексом. Они должны уплачиваться на всей территории России.
2) Региональные налоги устанавливаются главным налоговым документом и законами субъектов РФ. Эти платежи должны уплачиваться на территории субъекта РФ, установившего налог.
3) Местными налогами называются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и муниципальными образованиями (нормативными правовыми актами их представительных органов). Такие налоги должны уплачиваться на территориях этих муниципалитетов.
Принципы налогообложения:
· Принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;
· Принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;
· Принцип удобства для налогоплательщика — взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;
· Принцип обязательности — обозначает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна действовать формула «О налогах не договариваются».
· Принцип пропорциональности — подразумевает установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП.
· Принцип подвижности (эластичности) — предполагает способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.
· Принцип стабильности — должен обеспечивать стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием.
· Принцип оптимальности — подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и др.) выбор источника и объекта налогообложения.
· Принцип единства — предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, нрава на получение законных льгот, наличия нрав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.
Виды налогов, уплачиваемых гражданами (физическими лицами) РФ и их краткая характеристика.
В Российской Федерации физические лица являются плательщиками следующих видов налогов:
1) земельный налог.
2) налог на имущество;
3) налог на доходы
4) транспортный налог;
1) Земляной налог относиться к прямым и является местным, его сумма зависит от площади и размера единицы земельного налогообложения. Выплата не зависит от размера доходов собственника и прибыльности участка.
Его плательщиками признаются, лица обладающие земельными участками, на праве собственности, бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
2) Налог на имущество физических лиц является местным налогом, муниципальных образований. Расчет налога на имущество осуществляется на основе: налоговой базы, ставки и дополнительных льгот.
Объектами налогообложения являются:
· жилой дом;
· квартира, комната;
· гараж, место для стоянки машины;
· единый недвижимый комплекс;
· объект незавершенного строительства;
· иные здания, строения, сооружения, помещения
3) Налог на доходы — основной налог. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога являются:
1. Физические лица, имеющие постоянное местожительство в России. К резидентам относятся лица, проживающие в России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.
2. Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, в случае дохода на территории России.
3. Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев
Доходы, облагаемые НДФЛ:
· доходы от источников за пределами Российской Федерации;
· доходы в виде разного рода выигрышей;
· от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
· от сдачи имущества в аренду;
· иные доходы.
4)Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При исчислении транспортного налога налоговая база определяется:
· как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;
· как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели;
· как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
· как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, отороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
