в связи с введением в мировую практику международных стандартов по менеджменту серий ISO 9000, ISO 14000 и др. появляется новое направление в аудиторской деятельности — аудит системы менеджмента. в 2011 г. принята новая версия международного стандарта по проведению комбинированных аудитов — стандарта ISO 19011 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента».
стандарт ISO 19011-2011 устанавливает понятия, основные принципы, процессы и процедуры управления программами аудита (включая установление ответственности), их внедрения, завершения аудита и возможных последующих действий, а также установления
компетентности и оценки аудиторов. Все вышеперечисленное служит предпосылкой для объективности аудитов и в целом должно обеспечивать воспроизводимость их результатов, т. е. получение при одних и тех же обстоятельствах примерно одинаковых выводов аудитов, проводимых разными аудиторами независимо друг от друга, что, безусловно, способствует повышению доверия и к результатам аудита, и к аудиторам.
|
|
принципы проведения аудитов, заложенные в международном стандарте ISO 19011-2011, с успехом могут использоваться применительно к экологическим аудитам отечественных предприятий. Соблюдение этих принципов является необходимым условием получения достаточной, достоверной и объективной информации по результатам аудита.
Принципы, относящиеся к процессу проверки
1. Независимость — основа беспристрастности аудита и объективности заключений по его результатам.
Для обеспечения объективности результатов аудита аудиторы должны быть независимыми от проверяемой деятельности и свободными от пристрастий и конфликтов интересов.
2. подход, базирующийся на доказательствах, — рациональный метод достижения надежных и воспроизводимых заключений по результатам аудита.
только достоверная информация может стать свидетельством аудита, поэтому для ее получения аудитор должен использовать разные методы и несколько источников.
Принципы, которыми должны руководствоваться аудиторы
1. этичное поведение — основа профессионализма.
2. Добросовестное изложение результатов (правдивость и точность представляемого отчета).
3. Должное профессиональное внимание (приложение усердия и рассудительность при проведении аудита).
4. позитивный подход (стремление и нацеленность в ходе определения соответствия деятельности предприятия требованиям стандарта принести заказчику результатами аудита добавленную стоимость).
Некоторые организационные принципы аудита
Принцип единообразия (аудит осуществляется в соответствии с
|
|
компетентности и оценки аудиторов. Все вышеперечисленное служит предпосылкой для объективности аудитов и в целом должно обеспечивать воспроизводимость их результатов, т. е. получение при одних и тех же обстоятельствах примерно одинаковых выводов аудитов, проводимых разными аудиторами независимо друг от друга, что, безусловно, способствует повышению доверия и к результатам аудита, и к аудиторам.
принципы проведения аудитов, заложенные в международном стандарте ISO 19011-2011, с успехом могут использоваться применительно к экологическим аудитам отечественных предприятий. Соблюдение этих принципов является необходимым условием получения достаточной, достоверной и объективной информации по результатам аудита.
Принципы, относящиеся к процессу проверки
3. Независимость — основа беспристрастности аудита и объективности заключений по его результатам.
Для обеспечения объективности результатов аудита аудиторы должны быть независимыми от проверяемой деятельности и свободными от пристрастий и конфликтов интересов.
4. подход, базирующийся на доказательствах, — рациональный метод достижения надежных и воспроизводимых заключений по результатам аудита.
только достоверная информация может стать свидетельством аудита, поэтому для ее получения аудитор должен использовать разные методы и несколько источников.
Принципы, которыми должны руководствоваться аудиторы
5. этичное поведение — основа профессионализма.
6. Добросовестное изложение результатов (правдивость и точность представляемого отчета).
7. Должное профессиональное внимание (приложение усердия и рассудительность при проведении аудита).
8. позитивный подход (стремление и нацеленность в ходе определения соответствия деятельности предприятия требованиям стандарта принести заказчику результатами аудита добавленную стоимость).
Некоторые организационные принципы аудита
Принцип единообразия (аудит осуществляется в соответствии с
1. процедурой, официально установленной руководством организации с тем, чтобы обеспечить его объективность, сопоставимость).
2. Принцип системности (планирование и проведение аудитов по различным процессам системы менеджмента должны осуществляться с учетом их взаимосвязи).
3. Принцип документированности (проведение каждого конкретного аудита строго документируется с тем, чтобы обеспечить объективность аудита, сохранность информации о фактическом состоянии объекта аудита, а также возможность дальнейшего анализа результатов аудита).
4. Принцип открытости (каждый конкретный аудит планируется, и аудируемое подразделение (должностное лицо) заранее уведомляется о времени проведения аудита с тем, чтобы исключить возможность уклонения персонала от предоставления требуемых данных или отсутствия сотрудников на рабочих местах в момент проверки).
5. Принцип регулярности (аудиты проводятся с установленной периодичностью с тем, чтобы все процессы и системы менеджмента и все подразделения организации были предметом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства).