2020-06-08
92
Тема Плательщики, объекты обложения, льготы, расчетный и отчетный периоды по страховым взносам. Тарифы страховых взносов. Порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Гл 34. Страховые взносы
Страховые взносы – это регулярные обязательные платежи, которые уплачивает любая организация или ИП, если они привлекли хотя бы одного сотрудника по трудовому или гражданско-правовому договору. Предприниматели помимо этого платят фиксированные пенсионные взносы «за себя».
– это регулярные обязательные платежи, которые платят работодатели с выплат сотрудникам.
Уплата взносов дает гражданам право на получение больничных и детских пособий, бесплатной медицинской помощи, финансовой поддержки при выходе на пенсию и других льгот.
Существует четыре вида страховых взносов:
— пенсионные взносы. Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию;
— медицинские взносы;
— взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд социального страхования (ФСС) выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия;
— взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».
Первые три, начиная с 2017 года, регулируются главой 34 Налогового кодекса.
Взносы «на травматизм» — регулируются Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.
Плательщики страховых взносов:
- организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
ИП, который трудится «на себя» и имеет наемных работников, должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.
Объект и База обложения страховыми взносами
Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, которые облагаются взносами по трудовым договорам, ГПД, а т.ж. по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам
Выплаты: заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 422 НК РФ. Выплаты, освобожденные от взносов «на травматизм» аналогичны. (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Выплаты, которые не входят в перечень и не связаны с трудовыми обязанностями: премия по случаю юбилея, стоимость путевок, оплаченных работодателем и др. вызывают разногласия. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако налоговики и сотрудники фондов считают иначе. Подобные споры нередко заканчиваются в суде.
Расчет базы для начисления взносов
Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году, т.е. расчет с 1 января по 31 декабря текущего года.
Например. Начисленная з/пл за январь, февраль и март составила соответственно: 24 541 р., 27 213р. и 25 000р. База за январь – 24 541 р, за январь-февраль – 24 541 р. +27 213р. =? И за январь-март– 24 541 р. +27 213р. + 25 000р. =?
Базу определяют ежемесячно после начисления зарплаты.
Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2020 году размер предельной базы составляет 912 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 912 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются.
База по пенсионным взносам, по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» не лимитируется.
Однако, для ПФР установлена предельная величина в 2020 году – 1 292 000 руб., после превышения которой действует пониженный тариф.
Расчет страховых взносов и взносов подлежащих перечислению
Величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).
Текущий ежемесячный платеж рассчитывается: – нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф; – из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно.
Для большинства плательщиков в отношении выплат сотрудникам действуют тарифы, указанные в таблице.
Тарифы страховых взносов для плательщиков, не относящихся к льготной категории
| Облагаемая база | ПФР (1 292 000 руб.) | ФСС (912 000 руб.) | ФФОМС | Итого |
| Не превышает предельную величину | 22% | 2,9% |
5,1% | 30% |
| Превышает предельную величину | 10% | 0% | 15,1% |
До 2024 года включительно льготные категории будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%:
– социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, занимающиеся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.);
– благотворительные организации на УСН.
С апреля 2020 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (ПРИЛОЖЕНИЕ). К выплате, которая превышает МРОТ, могут применять пониженные тарифы взносов. А именно:
- на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — 10,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %
- на обязательное медицинское страхование — 5,0%;
Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам. Например, на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.
