2020-06-10
62
Характеристика ЗАО «Черепановскферммаш»
Предприятие основано в 1932 году и специализируется на выпуске котельного оборудования малой и средней мощности. За последние десять лет ассортимент выпускаемой продукции значительно расширен. Сейчас производиться котельное оборудование которое является самым экономичным в сравнении с другими производителями.
Вместо выпускавшихся и широко известных потребителям котлов КВ-300, сегодня производится широкая гамма современных стальных жаротрубного котельного оборудования, осваивается производство нового.
Постоянно проводятся мероприятия по повышению качества и надежности котлов. В котлах производства предприятия используются собственные разработки, с помощью которых удается повысить производительность и экономичность котельного оборудования.
Котельное оборудование под «ключ» по всей России: в настоящее время с предприятием сотрудничают предприятия Санкт-Петербурга, Москвы, Урала, Западной и Восточной Сибири, Крайнего Севера, Казахстана и др. Котельное оборудование этого предприятия можно найти в любом уголке страны, и это показатель доверия к котельным установкам.
Завод не только производит котельное оборудование, но и выполняет строительство котельных под ключ в любой точке России. При строительстве и проектировании котельной будут учтены все нормативы и правила, так же при использовании котлов клиент получает несомненное преимущество ввиду их экономичности и простоты обслуживания.
Общее число работников на предприятии в 2013 году составляло 116 человек, из них 26 человек - управленческий персонал, а оставшиеся - работники предприятия.
Завод работает в тесном сотрудничестве с поставщиками сырья, оказывает им практическую и финансовую помощь. Поставщиками предприятия являются: ООО «Техстандарт», ООО «Центр Промышленной Комплектации», ЗАО «Росинструмент», ООО «Евроснаб» и другие. За высокое качество вырабатываемой продукции предприятие неоднократно награждалось дипломами.
В разные периоды времени года спрос на отопительные котлы разный, поэтому регулируется и количество видов производимой продукции. Производство четко отлажено.
В начале месяца составляется примерный план производства и продажи в зависимости от плана поступления сырья и непосредственно заказов. На данном предприятии учет вырабатываемой и отгружаемой продукции ведется ежедневно. Это позволяет контролировать и предотвращать хищения и улучшать качество продукции. Для основного производства выдвинут девиз - «работать каждый день столько, сколько требует конъюнктура рынка именно сегодня».
Способ веления бухгалтерского учета - журнально-ордерный. Материальные счета ведутся в сальдовых ведомостях и в листах расшифровок. Аналитический отчет ведется в производственных отчетах. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет финансовый директор. Бухгалтерский и управленческий учет осуществляется бухгалтерией и экономическим отделом.
На предприятии имеется график документооборота, который выполняется по мере возможности. Производственные и материальные отчеты поступают и обрабатываются своевременно. Документы по оплате труда поступают и обрабатываются также вовремя, но имеют место задержки выплаты заработной платы.
2.2 Деловая активность предприятия
Показатели оборачиваемости указывают на то, сколько раз в год (или за исследуемый период) оборачиваются те или иные активы предприятия. Обратная же величина, умноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов.
Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А также при увеличении скорости оборачиваемости средств наблюдается повышение производственно-технического потенциала предприятия (при прочих равных условиях).
На практике представляет интерес ответ на вопрос, насколько интенсивно используется вся сумма капиталов, авансированных в предприятие, в сопоставлении с общим оборотом по продажам.
Наиболее распространенным является коэффициент оборачиваемости активов. Отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости активов характеризует эффективность использования предприятием ресурсов независимо от источников их образования.
То есть в исследуемый нами период предприятие эффективно использует ресурсы в 2011 году, где коэффициент оборачиваемости активов растет. В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, он увеличился на 1,205, то есть на 123,084 процентов, в связи со снижением среднегодовой стоимости активов. А, сравнивая 2012 и 2011 годы видно, что коэффициент оборачиваемости активов уменьшился на 0,293, то есть на 13,4 процентов, в связи с уменьшением выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Аналогичным является коэффициент оборачиваемости собственного капитала.
Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и состоит из уставного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 4,6, то есть на 38,983 процентов, в связи с увеличением выручки от реализации продукции, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, этот коэффициент уменьшился на 10,6, то есть на 64,6 процентов, в связи со значительным уменьшением той же выручки от реализации продукции.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала с финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного капитала, а с экономической - активность денежных средств, которыми рискует акционер.
Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов.
Напротив, низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой источник дохода.
Также следует обратить внимание на то, что с увеличением оборачиваемости увеличивается возможность превышения критического значения коэффициента соотношения заемных и собственных средств без существенного изменения финансовой автономии предприятия.
Следующий показатель - коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала.
Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала в 2011 году увеличился на 1,879, то есть на 152,2 процента, в связи с увеличением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом он уменьшился на 0,558, то есть на 17,9 процента, за счет увеличения выручки от реализации продукции.
В этот блок показателей входит также показатель оборачиваемости средств производства.
Коэффициент оборачиваемости средств производства в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, возрос на 16,166, то есть на 194,7 процента, а в 2012 году, по сравнению с 2011, увеличился на 4,164, то есть на 17,0 процентов, в связи со снижением и увеличением выручки от реализации продукции и среднегодовой стоимости реальных активов соответственно.
Так как основные средства за отчетный период полностью не превращаются в наличные деньги (неоднократно участвуют в цикле продажи продукции), то по этим показателям неправомерно рассчитывать продолжительность одного оборота в днях. При расчете коэффициентов оборачиваемости следует иметь в виду, что речь идет о степени их нагрузки или о количестве денег, полученных в результате реализации, приходящихся на один рубль используемого капитала.
Коэффициент оборачиваемости основных средств в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 16,16, то есть на 194,69 процентов, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, возрос на 1,69, то есть на 6,9 процентов, в связи со снижением и увеличением выручки от реализации продукции соответственно.
Показатель оборачиваемости основных средств характеризует оборачиваемость иммобилизованных средств. Его величина зависит от отрасли и ее капиталоемкости. Однако, общие закономерности таковы, что чем выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного года.
Коэффициент оборачиваемости текущих активов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, возрос на 2,06, то есть на 89,5 процента, за счет снижения среднегодовой стоимости текущих активов, а в 2012 году, по сравнению с 2011, этот коэффициент уменьшился на 0,914, то есть на 20,9 процента, но уже в связи с уменьшением выручки от реализации продукции.
Продолжительность оборота активов с каждым годом неравномерна. В 2011 году по сравнению с 2010 она уменьшилась на 203 дней, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась - на 26 дней.
Таблица 2.2.1
Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств
| Наименование показателя | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение 2012г. с 2010г., (+;-) | Отклонение 2012г. с 2011г., (+;-) |
| 1 Выручка от реализации товаров, тыс.руб. | 42036 | 120021 | 137513 | +95477 | +17492 |
| 2 Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб. | 42942,5 | 54944 | 72693 | +29750,5 | +17749 |
| 3 Оборачиваемость активов, об. | 0,979 | 2,184 | 1,891 | +0,912 | -0,293 |
| 4 Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб. | 3552,5 | 7305 | 23860 | +20307,5 | +16555 |
| 5 Оборачиваемость собственного капитала, об. | 11,8 | 16,4 | 5,8 | -6 | -10,6 |
| 6 Среднегодовая стоимость долгосрочных обязательств, тыс.руб. | 30489,5 | 31255 | 29968 | -521,5 | -1287 |
| 7 Оборачиваемость инвестиционного капитала, об. | 1,234 | 3,113 | 2,555 | +1,321 | -0,558 |
| 8 Среднегодовая стоимость реальных активов, тыс.руб. | 5036 | 4905,5 | 4803 | -233 | -102,5 |
| 9 Оборачиваемость средств производства, об. | 8,3 | 24,466 | 28,63 | +20,33 | +4,164 |
| 10 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс.руб. | 5037 | 4906,5 | 5258,5 | +221,5 | +352 |
| 11 Оборачиваемость основных средств, об. | 8,3 | 24,46 | 26,15 | +17,85 | +1,69 |
| 12 Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.руб. | 18063,5 | 27526 | 39903 | +21839,5 | +12377 |
| 13 Оборачиваемость текущих активов, об. | 2,3 | 4,360 | 3,446 | +1,146 | -0,914 |
| 14 Продолжительность оборота активов, дней | 367 | 164 | 190 | -177 | +26 |
Рассмотрим таблицу 2.2.1. Мы видим, что выручка от реализации товаров в 2012 году по сравнению с 2011 годом изменилась в меньшую сторону. Оборачиваемость активов, собственного капитала, инвестиционного капитала, основных средств и текущих активов на конец исследуемого периода также ниже 2011,но выше 2010 года, это значит, что в период 2010-2011 увеличилась интенсивность их использования, а в период 2011-2012 интенсивность использования уменьшилась. Отсюда можно сделать вывод что, чем выше оборачиваемость, тем меньше денежных средств необходимо предприятию, тем экономнее используются финансовые ресурсы, то есть предприятие работает ритмично и рационально использует денежные средства. Снижение оборачиваемости средств производства в 2011 году, по сравнению с 2010 и 2012 годами, свидетельствует об их износе. Продолжительность оборота активов позволяет судить о том, в течение какого времени активы проходят все стадии кругооборота на данном предприятии. То, что продолжительность одного оборота снизилась до 167 дней, значит, что активы скорее достигнут финансово-экономических результатов деятельности.
Рассмотрим показатель оборачиваемости материально-производственных запасов. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статьей и тем устойчивее финансовое положение фирмы. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии большой задолженности у предприятия.
Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.
Коэффициент оборачиваемости запасов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 2, то есть на 171,2 процентов, это связано с тем, что среднегодовая стоимость запасов снизилась почти в 2 раза, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом этот коэффициент возрос на 1,569, то есть на 49,5 процентов, в связи некоторым снижением стоимости запасов.
Этот показатель может быть выражен и в днях. Сумма дней, в течение которых оплачиваются счета, реализуются и превращаются в деньги материально-производственные запасы, характеризует продолжительность цикла. Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства и обращения, оказывает положительный эффект на результаты деятельности предприятия.
Рассмотрим оценку состояния оборачиваемости материально-производственных запасов.
Таблица 2.2.2 Оценка состояния оборачиваемости запасов
| Показатель | Значение показателя | Отклонение 2012г. с 2010г. (+;-) | Отклонение 2012г. с 2010г. (+;-) | ||
| В 2010 г. | В 2011 г. | В 2012 г. | |||
| Среднегодовые материально-производственные запасы, тыс. руб. | 30011.5 | 29325 | 18977 | -11034,5 | -10348 |
| из них: производственные запасы готовая продукция | 27522 2489,5 | 20801,5 8523,5 | 6877,5 12099,5 | -20644,5 +9610 | -13924 +3576 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 33865 | 106062 | 89908 | +56043 | -16154 |
| Оборачиваемость материально-производственных запасов, об. | 18,3 | 19,85 | 31,26 | +12,96 | +11,41 |
| из них: производственные запасы готовая продукция | 1,5 | 5,77 | 19,9 | +18,4 | +14,13 |
| 16,8 | 14,08 | 11,36 | -5,44 | -2,72 | |
| Срок хранения запасов, дней | 261,4 | 87,96 | 44,59 | -216,81 | -43,37 |
| из них: производственные запасы готовая продукция | 240,0 | 62,39 | 12,9 | -227,1 | -49,49 |
| 21,4 | 25,57 | 31,69 | +10,29 | +6,12 | |
Итак, анализируя состояние оборачиваемости запасов за три года, мы можем заметить увеличение деловой активности предприятия в 2012 г. по сравнению с двумя другими. Это связано с ростом оборачиваемости готовой продукции с 18,3 до 31,26 тысяч рублей, а также снижением срока хранения запасов с 261,4 до 44,59 дней. Но следует заметить уменьшение оборачиваемости готовой продукции (с 16,8 до 11,36 тыс. руб.), что говорит о наименее эффективном использовании этих средств в процессе основной деятельности предприятия. Рост оборачиваемости производственных запасов колеблется с 1,5 до 19,9 тыс. руб.
Заключительным этапом анализа оборачиваемости текущих активов является оценка соответствия условий получения и представления кредита. Деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. В том случае, если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время, само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, в части выданных им авансов оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время, само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Представляет интерес в этом плане показатель оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент оборота дебиторской задолженности по счетам дебиторов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 2,976, то есть на 102,2 процентов, из-за увеличения выручки от реализации продукции, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом этот коэффициент уменьшился на 1,007, то есть на 17,1 процент, за счет значительного уменьшения выручки от реализации.
Продолжительность срока, необходимого для получения предприятием долгов за реализованную продукцию (этот показатель называется сроком товарного кредита), определяется: 360 дней разделить на коэффициент оборота дебиторской задолженности по счетам дебиторов:
Для того чтобы управлять процессом изменения дебиторской задолженности, необходимо:
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным задолженностям;
- ориентироваться на большее число покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями;
- следить за отношением дебиторской и кредиторской задолженности;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
2.3 Анализ производительности труда
Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом.
В производстве любого продукта участвует живой труд, то есть труд, затрачиваемый работниками непосредственно в процессе производства продукта, и труд прошлый, затраченный другими работниками и овеществленный в орудиях труда, зданиях, сооружениях, сырье, материалах, топливе, энергии. Соответственно, различают производительность индивидуального (живого) и общественного труда.
Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки (В) и трудоемкости (Тр) продукции, рассчитываемые соответственно по следующим формулам:
В = q / Чсп, (2.3.1)
Тр = Т / q, (2.3.2)
где q - объем произведенной продукции или выполненной работы в стоимостных или натуральных единицах измерения;
Чсп - среднесписочная численность работающих, чел.;
Т - время, затраченное на производство всей продукции, измеряемое в нормо-часах.
Выработка продукции является наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда.
В зависимости от единицы измерения объема продукции различают три метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной.
Натуральный метод измерения производительности труда характеризует выработку продукции в натуральной форме в единицу рабочего времени. Натуральные показатели производительности труда выражаются в килограммах, метрах, штуках и т.д.
Если предприятие выпускает несколько видов однородной продукции, то выработка исчисляется в условно-натуральных единицах.
Натуральные показатели применяются на предприятиях нефтяной, газовой, угольной, лесной и других отраслей промышленности, а условно-натуральные - на предприятиях текстильной, цементной, металлургической промышленности.
Трудовой метод измерения производительности труда характеризует отношение нормативных затрат к фактическим затратам рабочего времени.
Трудовой метод применяется для определения эффективности использования труда рабочих по сравнению с нормами, уровня выполнения норм выработки или степени сокращения нормативного времени рабочим в процентах.
Стоимостной метод измерения производительности труда получил более широкое применение, особенно на предприятиях, выпускающих разнородную продукцию, так как дает возможность учета и сравнения разнообразных видов работ путем приведения их к единому измерителю.
Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная выработка), на одного среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).
Рассчитаем показатели выработки и трудоемкости для нашего предприятия за три года:
В2010 = 42036,3 / 117 = 359 тыс. руб.
В2011 = 120021 / 117 = 1025 тыс. руб.
В2012 =137513 / 114 = 1206 тыс. руб.
Тр2010 = 1979 / 42036,3 = 0,047 нормо-часов
Тр2011 = 1979 / 120021 = 0,016 нормо-часов
Тр2012 = 1979 / 137513 = 0,014 нормо-часов
Мы видим, что выработка в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 666 тыс. руб., а трудоемкость уменьшилась на 0,031 нормо-часов., в связи с увеличение объема произведенной продукции или выполненной работы в стоимостном выражении. В 2012 же году, по сравнению с 2011 годом видно увеличение выработки на 181 тыс. руб., и понижение трудоемкости на 0,002 нормо-часов., это связано с уменьшением объема произведенной продукции или выполненной работы в стоимостном выражении.
Важнейшей задачей предприятия является постоянный поиск и реализация резервов роста производительности труда, под которыми
подразумеваются имеющиеся, еще не используемые реальные возможности повышения производительности труда.
Резервы роста производительности труда на предприятии можно классифицировать следующим образом:
- повышение технического уровня производства в результате механизации и автоматизации производства; внедрения новых видов оборудования и технологических процессов; улучшения конструктивных свойств изделий; повышения качества сырья и применения новых конструктивных материалов;
- совершенствование управления, организации производства и труда путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания; уменьшения числа рабочих, не выполняющих нормы; упрощения структуры управления; механизации учетных и вычислительных работ; повышения уровня специализации производства;
- структурные изменения в производстве вследствие изменения удельных весов отдельных видов продукции; трудоемкости производственной программы; доли покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий; удельного веса новой продукции.
По времени использования резервы роста производительности труда разделяются на текущие и перспективные. Текущие резервы могут быть реализованы в ближайшем периоде и, как правило, не требуют значительных единовременных затрат. К их числу можно отнести лучшее использование оборудования, ликвидацию или сокращение брака, применение наиболее рациональных и эффективных систем оплаты труда, совершенствование организации труда на предприятии и его нормирования. Перспективные резервы роста производительности труда обычно требуют перестройки производства, внедрение новых технологий и так далее. Для этого необходимы дополнительные капитальные вложения и значительные сроки осуществления работ.
2.4 Анализ материалоемкости продукции
Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.
К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.
Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость отдельных изделий может исчисляться в стоимостном, натурально-стоимостном и натуральном выражении.
Рассмотрим порядок определения и тенденции изменения обобщающих показателей.
Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:
(2.4.1)
где М - общий объем материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении;
Q - общий объем произведенной продукции в стоимостных или натуральных показателях.
Материалоемкость продукции в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 0,15 руб./руб., это произошло за счет увеличения обоих показателей, и общего объема материальных затрат, и общего объема произведенной продукции. А в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, понизилась на 0,24 руб./руб., это произошло за счет значительного уменьшения обоих показателей числителя и знаменателя.
Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов:
(2.4.2)
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции - показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости:
(2.4.3)
где С - полная себестоимость продукции.
Из произведенных расчетов видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, удельный вес материальных затрат повысился на 9,45% в основном за счет снижения себестоимости продукции, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, он снова уменьшился на 0,14%, но на этот раз за счет значительного уменьшения материальных затрат.
В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дает показатель материалоемкости. Материалоемкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоемкости - уменьшает. Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путем (в статье «Сырье и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские расходы).
В связи с этим их называют прямыми и общими.
2.5. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость промышленной продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Анализ себестоимости проводится по следующим основным направлениям:
- анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;
- анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;
- анализ структуры затрат, ее динамики;
- анализ себестоимости продукции по статьям;
- факторный анализ себестоимости по статьям;
- выявление резервов снижения себестоимости.
Анализ себестоимости может проводиться как ретроспективный, так и оперативный, предварительный, прогнозный.
Ретроспективный анализ проводится с целью накопления информации о динамике затрат, факторах их изменения. Результаты ретроспективного анализа используются для определения плановой себестоимости продукции, формирования ценовой политики, разработки управленческих решений, направленных на повышение конкурентоспособности продукции.
Оперативный анализ себестоимости, который проводит, ежедневно или по данным учета за 1, 5, 10 дней, направлен на своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь. Результаты оперативного анализа используются для гибкого маневрирования ресурсами.
Предварительный анализ себестоимости конкретного вида изделия проводится на первой стадии жизненного цикла изделия - на этапе проведения научно-исследовательских и опытно конструкторских работ.
Перспективный (прогнозный) анализ призван оценить возможное увеличение или снижение себестоимости продукции в целом и отдельных изделий в связи с прогнозируемыми изменениями на рынке ресурсов. Для определения изменений в общих затратах на перспективу используется метод анализа соотношения «издержки - объем - прибыль».
Основные источники информации: данные статистической отчетности; ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»; данные бухгалтерского учета: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальные трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы плановые (сметные) нормативные данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).
Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
Анализ структуры затрат проводится по направлениям:
- анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;
- анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе. Затраты группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, организацией, обслуживанием, управлением и сбытом, то есть по местам их возникновения;
- анализ прямых материальных и трудовых затрат;
- анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.
Себестоимость продукции может исчисляться двумя способами:
) по экономически однородным элементам затрат;
) по статьям калькуляции.
При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты.
Рассматривая наше предприятие - ЗАО «Черепановскферммаш», имеем: себестоимость продукции за 2010 год - 33865 тыс. руб., себестоимость продукции за 2011 год - 106062 тыс. руб., себестоимость продукции за 2012 год - 88445 тыс. руб. Понижение и повышение себестоимости произошло, в основном, за счет уменьшения и роста материальных затрат соответственно.
Соответственно затраты на 1 руб. продукции составили:
за 2010 год - 0,80 руб. (33865 / 42036,3);
за 2011 год - 0,88 руб. (106062 / 120021);
за 2012 год - 0,64 руб. (88445 / 137513).
Снижение затрат на 1 руб. продукции обусловлено опережающим результатом выручки от реализации продукции над ростом затрат. Реализация продукции в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, повысилась на 185,5 процентов (120021/42036,3), а затраты по стоимости - на 213,19 процентов (106062/33865). Реализация продукции в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, возросла на 14,6 процентов (137513/120021), а затраты по стоимости снизились - на 16,6 процентов (88445/106062). В 2011 году себестоимость изменилась из-за снижения расходов на электроэнергию, топливо и прочие материальные затраты, а в 2012 году начали увеличиваться расходы на электроэнергию, прочие материальные затраты и появились расходы на нефтепродукты.
2.6 Анализ фондоотдачи и фондоемкости продукции
Основные фонды - это совокупность средств труда, функционирующих в неизменной натуральной форме в течение длительного времени и переносящих свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе оборотных средств предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также предметы стоимостью не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, независимо от срока их полезного использования. При этом стоимость указанных предметов принимается в расчет на дату их приобретения.
Для учета и анализа основных фондов принята их единая группировка: земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот и продуктивный скот, многолетние насаждения, другие виды основных средств.
Учет и оценка основных производственных фондов (ОПФ) позволяют судить об их количественной доле в общем составе элементов экономики предприятия. Суждение же о том, как хозяйствование этими фондами (качественная сторона) влияет на изменение его экономики и структуры, можно получить только из рассмотрения системы показателей.
Первая группа - обобщающие показатели, позволяющие судить о степени использования основных фондов. Наиболее важный из них - фондоотдача (Фо). Он определяется по формуле:
(2.6.1)
где В - годовая выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по формуле:
(2.6.2)
где ОСнач.г. - стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.;
ОСк.г. - стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.;
Сравнивая фондоотдачу за три года видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, она увеличилась на 16,12 руб./руб., а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 4,16 руб./руб.
Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в ОПФ, то есть насколько эффективно это вложение средств.
Обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости продукции (Фе), которым характеризуется стоимость основных фондов, приходящихся на единицу продукции, тыс. руб.;
(2.6.3)
Сравнивая фондоемкость за три года видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, она уменьшилась на 0,08 руб./руб., а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она снизилась на 0,01 руб./руб.
Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции свидетельствуют об улучшении использования основных фондов и наоборот.
Фондовооруженность труда характеризует оснащенность работников предприятия основными производственными фондами и рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников.
(2.6.4)
где ЧР - среднесписочная численность работников, чел.
В 2011году, по сравнению с 2010 годом, фондовооруженность труда снизилась на 1.12 руб./чел., а в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 0,21 руб./чел., за счет уменьшения и роста стоимости основных производственных фондов.
Вторая группа - показатели, позволяющие судить и оценивать состав и структуру основных фондов.
Коэффициент обновления основных фондов (Кобн) рассчитывается так:
(2.6.5)
где Фввед - стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период;
Фк.г. - стоимость основных фондов на конец того же периода.
Сравнивая коэффициент обновления основных фондов за три года видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, он снизился на 0,012, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, он уменьшился на 0,015.
