Тема для изучения «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов»

СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Эффективность функционирования организации зависит от способности приносить необходимую прибыль. Схема формирования финансовых результатов

- Себестоимость реализованной продукции

= Валовая прибыль

- Коммерческие и управленческие расходы

Прибыль от продаж

Выручка от продажи продукции

+ Прочие доходы

- Прочие расходы

= Прибыль (убыток) до налогообложения. (Бухгалтерская прибыль (убыток)

- ТНП

+ ОНА

-ОНО

= Чистая прибыль (убыток) отчетного года

Можно выделить следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Кроме этих показателей имеется понятие реинвестированной или нераспределенной прибыли

Реинвестированная или нераспределенная прибыль = Чистая прибыль – Дивиденды или иные выплаты из чистой прибыли.

Данный показатель является основой для оценки возможности самофинансирования организации. Его величина напрямую определяется учетной политикой организации распределения чистой прибыли и дивидендной политикой.

Порядок формирования показателей прибыли определяются рядом нормативных документов:

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Приказ Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Глава 25 «Налог на прибыль

МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Основными задачами анализа являются:

- изучение динамики статей доходов, расходов и финансовых результатов и их соотношений;

- оценка вклада отдельных составляющих отчета о финансовых результатах в формировании конечного финансового результата;

- выявление причин изменения показателей финансовых результатов и оценка их последствий для эффективности деятельности;

- прогноз финансовых результатов на предстоящий период.

Методика анализа включает следующие блоки:

- общий анализ финансовых результатов;

- анализ системы показателей финансовых результатов;

- анализ рентабельности продаж.

Общий анализ финансовых результатов предполагает горизонтальный и вертикальный анализ. При горизонтальном анализе изучается динамика статей доходов, расходов и финансовых результатов. При вертикальном анализе изучается их соотношения. При этом самостоятельное аналитическое значение имеют следующие показатели:

- отношение валовой прибыли к выручке характеризуют долю каждого рубля от продаж, которая может быть направлена на покрытие управленческих и коммерческих расходов, также на формирование прибыли от продаж;

- отношение прибыли от продаж к выручке говорит о действительной рентабельности продаж. Он позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности;

- отношение прибыли до налогообложения к выручке отличается от предыдущего показателя тем, что его значение изменяется под влиянием не только операционных доходов и расходов, но и прочих доходов и расходов. Чем сильнее влияние такого показателя, тем ниже качество и стабильность полученного конечного финансового результата;

- отношение чистой прибыли к выручке – показатель, при сопоставление которого с предыдущим можно оценить влияние на рентабельность продаж налогового фактора.

Анализ валовой прибыли. В процессе анализа следует обращать внимание на изменение и процентного значения показателя, и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продаж продукции, даже если процентное значение показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли.

Для количественной оценки зависимости валовой прибыли от объема продаж и рентабельности продаж, исчисленной на основе валовой прибыли используется формула

ВП=В*

где ВП – величина валовой прибыли

В – обьем продаж (выручка)

– рентабельность продаж по валовой прибыли

Изменение валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж

DВП=(В₁-В₀)*

где В₁, В₀ – выручка отчетного и прошедшего периодов.

Расчет изменения валовой прибыли за счет снижения рентабельности по валовой прибыли

DВП =(

Анализ прибыли от продаж в ключает уже рассмотренный блок валовой прибыли, а также влияние коммерческих и управленческих расходов. Исследуется отношение коммерческих и управленческих расходов к выручке. Одновременно результаты такого анализа являются составной частью анализа рентабельности продаж, рассчитанного, как отношение прибыли от продаж к выручке.

Анализ прибыли до налогообложения. Отношение прибыли до налогообложения к выручке отражает влияние на рентабельность продаж всей совокупности доходов и расходов

Анализ чистой прибыли помимо рассмотренных блоков анализа предполагает оценку влияния фактора налогообложения на конечный финансовый результат.

Факторный анализ прибыли от продаж включает в себя следующие шаги:

1. Основными факторами, влияющими на прибыль, являются, прежде всего, выручка от продажи товаров и расходы. На объем выручки влияют такие показатели, как количество реализованных товаров и цена продажи.

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Выручка - это произведение количества и цены реализуемой продукции. Сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались товары. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции с помощью индекса цены. Цены на продукцию в 2020году выросли в среднем на К% по сравнению с 2019г.

Тогда индекс цены J_ц=

Теперь, используя формулу:

В`=В₁/J

где В`- выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁- выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для определения изменения выручки за счет роста цен (DВ^ц) используем формулу

DВ^ц=В₁- В`

Рассчитаем изменение количества реализуемой продукции по формуле:

^{кол.тов.}= В`-В₀

1.1. Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо произвести расчеты по формуле:

^п(ц) =

где -прибыль от продаж под влиянием изменения цен

- рентабельность продаж в базисном периоде

1.2. Расчет влияния «Количества проданной продукции»

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

D =

где D - изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

DВ^ц - показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены;

1.3. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

DП^п(с)=

где УС₁ и УС₀ -уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

1.4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

DП^п(кр) =

где УКР₁ и УКР₀- соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

1.5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы расходы»

DП^п(ур) =

где УУ и УУ - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Остальные факторы – факторы от прочих видов деятельности не оказывают значительного влияния на прибыль. Однако их влияние на сумму прибыли можно определить с использованием метода балансовой увязки. В данном случае используется факторная модель чистой прибыли отчетного года аддитивного типа.

Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор прямого действия, на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного года

Показатели-факторы	Сумма
1. Количество проданной продукции
2. Изменение цен на реализованную продукцию
3. Себестоимость проданной продукции
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Проценты к получению
7. Проценты к уплате
8. Доходы от участия в других организациях
9. Прочие доходы
10. Прочие расходы
11. Налог на прибыль
12. Совокупное влияние факторов

Показатели, характеризующие рентабельность

Показатель	Способ расчета
Рентабельность продаж	R_продаж= = *100%	Показывает величину прибыли на 1 руб. реализованной продукции
Чистая рентабельность	R_чистая= = *100%	Показывает величину чистой прибыли на 1 руб. выручки
Экономическая рентабельность	R_Э=	Показывает эффективность использования имущества организации
Рентабельность собственного капитала	R_СК= = *100%	Показывает эффективность использования собственного капитала
Валовая рентабельность	R_{Валовая}= = *100%	Показывает величину валовой прибыли на 1 руб. выручки
Затратоотдача	ЗО= = *100%	Показывает величину прибыли на 1 руб. затрат
Рентабельность постоянного капитала	R_ПК = * * = *100%	Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
Коэффициент устойчивого экономического роста	К_УЭР= = *100%	Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности