Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые

o осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

o получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками:

· организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, официальными вещательными компаниями;

· организации, получившие статус участника проекта согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников;

организации, перешедшие на специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).

Объект налого-обложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е.

полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы:

- доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (ст.249);

- внереализационные доходы (ст.250).

Расходы:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг (ст.253-264)

- внереализационные расходы (ст.265).

Методы учета доходов и расходов:

Метод начисления – доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств;

Кассовый метод – доходы и расходы признаются только в момент оплаты.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю. Убыток может быть перенесен на будущее в течении 10 лет после получения убытка.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 25, и расходы, указанные в статье 270

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.            

Отчетные периоды:

· первый квартал, полугодие и девять месяцев.

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

Налогоплательщики

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

. Налоговая база:

Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

1) оплата работодателем товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговый период календарный год

Налоговый ставки

Налоговые резиденты РФ:

13% - базовая ставка;

35%: - стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;                                                 - процентных доходов по вкладам в банках;                       - суммы экономии на процентах при получении заемных средств;

9%: - по дивидендам;

Не резиденты: 30% - базовая ставка и 15% - дивиденды