Запитання для контролю засвоєння знань

1. Який порядок організації розрахунків готівкою діє в Україні?

2. Що таке ліміт каси, як він установлюється?

3. Які терміни повернення готівки, взятої під звіт, у касу підприємства?

4. Якими документами оформляються касові операції?

5. Який порядок ведення касової книги?

6. Які обов’язки має касир підприємства?

7. Який діє порядок відкриття рахунків у банку?

8. Який порядок проведення розрахунків за допомогою платіжних                 доручень і платіжних вимог-доручень?

9. Як організувати й відобразити в обліку розрахунки за допомогою акредитивів?

10.     Як організувати й відобразити в обліку операції по розрахунках за допомогою чеків?

 

Тема 3. Облік (довгострокових і поточних) фінансових інвестицій

Терміни і визначення

Фінансові інвестиції — активи, які утримує підприємство з метою збільшення прибутку (у вигляді відсотків і дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Довгострокові фінансові інвестиції — фінансові інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час.

Поточні фінансові інвестиції — інвестиції, які підприємство утримує на строк, що перевищує один рік і які можуть бути вільно реалізовані в будь-який час (крім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів).

Зменшення корисності — витрата економічної вигоди в сумі перевищення балансової вартості інвестиції над сумою, яку підприємство очікує отримати за час утримання інвестиції.

Амортизаційна собівартість фінансової інвестиції — собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Дисконт — сума перевищення вартості погашення боргових цінних паперів над їх собівартістю.

Премія — сума перевищення собівартості боргових цінних паперів над вартістю їх погашення.

Завдання 1.3.1

Дані для виконання: 

ВАТ “Квітка» здійснило довгострокові фінансові інвестиції у ТОВ «Посмішка»  в сумі 100 тис. грн., що становить 30% капіталу об’єкта інвестування. За підсумками року ТОВ “Посмішка» отримало чистий прибуток у сумі 40 тис. грн. і прийняло рішення розподілити його на дивіденди. Інвестор має визначити дохід у сумі 12 тис. грн.  (40 тис. грн. х 0,3). Наступного року товариство отримало збитки в сумі 50 тис. грн., а інвестор має визначити витрати у сумі 15 тис. грн. (50 тис. грн. х 0,3). 

Необхідно відобразити операції з обліку фінансової інвестиції, визначити вартість фінансової інвестиції на кінець наступного року.

Завдання 1.3.2

Дані для виконання: 

2 січня 2009р. підприємство «АВС» придбало облігації номінальною вартістю 1 млн. грн. з річною фіксованою ставкою 10% з метою утримання до погашення. Ціна придбання облігацій 900 тис. грн. Облігації випущені строком на три роки. Виплата відсотків — щорічно в кінці року. Необхідно розрахувати амортизаційну собівартість фінансової інвестиції, визначити суму амортизації дисконту, відобразити операції в обліку.

Завдання 1.3.3

Дані для виконання: 

2 січня 2009р. підприємство «АВС» придбало облігації номінальною вартістю 1 млн. грн. з річною фіксованою ставкою 15% з метою утримання до погашення. Ціна придбання облігацій 1090 тис. грн. Облігації випущені строком на три роки. Виплата відсотків — щорічно в кінці року. Необхідно розрахувати амортизаційну собівартість фінансової інвестиції, визначити суму амортизації премії, відобразити операції в обліку.

Завдання 1.3.4

Дані для виконання:

Підприємство “МАМА” 2 січня 2008 р. придбало частку в розмірі 35% у власному капіталі підприємства “ДОНЬКА” за 210 тис. грн. За результатами 2008 р. підприємство “ДОНЬКА” отримало прибуток у розмірі 108 тис. грн., крім того, власний капітал підприємства “ДОНЬКА” змінився за рахунок:

- уцінки необоротних активів – на 26 тис. грн.; 22

- безоплатно одержаних необоротних активів – на 7 тис. грн.

Необхідно розрахувати вартість фінансових інвестицій за методом участі в капіталі, відобразити операції в обліку.

Завдання 1.3.5

Дані для виконання:

Підприємство 3.01.2009 р. придбало облігації номінальною вартістю 10 тис. грн. за 7 тис. грн., тобто дисконт становив 3 тис. грн. (10 тис.–7 тис.). Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 10% річних. Дата погашення облігацій відбудеться через 5 років. Виплати відсотків здійснюються щорічно в кінці року, номінальна сума відсотка становить 1 тис. грн. (10 тис.*10%). Необхідно розрахувати амортизаційну собівартість фінансової інвестиції, визначити суму амортизації дисконту, відобразити операції в обліку.

Завдання 1.3.6

Дані для виконання: 

Фірмі "Альфа" належить 60% акцій заводу ТОВ «Полімерконтейнер» на суму 2,2 млн. грн. ТОВ „Полімерконтейнер” отримало чистий прибуток у розмірі 360 тис.грн., з них 2,5 тис.грн. – від реалізації товарів фірмі «Альфа». Ці товари ще не реалізовані і знаходяться на складі фірми «Альфа». Прибуток, отриманий заводом, розподілений таким чином: 60 тис. грн. спрямовано на збільшення резервного капіталу, 150 тис. грн. – на виплату дивідендів. Протягом цього періоду завод провів дооцінку власних активів на 26,5 тис. грн. Необхідно визначити вартість фінансових інвестицій, відобразити операції в обліку.

Завдання 1.3.7

Дані для виконання: 

Підприємство придбало облігації номінальною вартістю 2 тис. грн. за 2,3 тис. грн. терміном на 4 роки. Фіксована ставка відсотка по облігації — 10% річних, виплата відсотків здійснюється щорічно, наприкінці року. Необхідно визначити ефективну ставку відсотка, річну амортизацію премії по облігаціях, амортизовану собівартість інвестицій і відобразити ці операції в обліку.

Завдання 1.3.8

Дані для виконання: 

Підприємство придбало облігації номінальною вартістю 2 тис. грн. за 1,8 тис. грн. терміном на 5 років. Фіксована ставка відсотка по облігації — 10% річних. Виплату відсотків здійснюють наприкінці року. Необхідно визначити ефективну ставку відсотка, річну амортизацію дисконту по облігаціях, амортизовану собівартість інвестицій і відобразити ці операції в обліку.

Завдання 1.3.9

Дані для виконання: 

У січні 2008 р. підприємство придбало 3000 акцій, що становить 15% випущених акцій, за ринковою ціною 2 грн. за акцію з метою довгострокового розпорядження. При цьому підприємство оплатило за брокерські послуги фондовій біржі 200 грн. На 31.12.2008р. котирування однієї акції знизилося до 1,5 грн. Необхідно визначити первісну вартість акцій і їхню вартість на 31.12.2008 р. з урахуванням зниження котирування і відобразити ці операції в бухгалтерському обліку. 

Завдання 1.3.10

Дані для виконання:

Підприємство „Сяйво” у жовтні 2008 р. придбало 10 тис. акцій ВАТ „Ватра” на загальну суму 20 тис.грн., що становить 10% випущених акцій. Номінальна вартість акції – 1 грн. Ринкова вартість акцій 31 грудня 2008 р. становить 1,8 грн. У березні 2009 р. ВАТ „Ватра” оголосило дивіденди в розмірі 5% від номінальної вартості акцій. У квітні підприємство „Сяйво”  отримало дивіденди. У липні 2009р. підприємством „Сяйво” продано 5 тис.  акцій ВАТ „Ватра” за ціною 2,5 грн. за акцію. Необхідно визначити вартість фінансових інвестицій, відобразити операції в обліку.