Заявление об учетной политике и пояснительные примечания к отчетности

Кроме вышеперечисленных форм финансовой отчетности в соответствии с МСФО полный комплект отчетности должен содержать также информацию об учетной политике, которая характеризует принципы, основы, условия, правила и практику, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности.

Наряду с заявлением об учетной политике компании к финансовой отчетности должны прилагаться прочие примечания, поясняющие и расширяющие информацию, приведенную в основной части отчета. Данный раздел отчетности может содержать следующие данные:

· описание сути операций и основной деятельности компании, справочная информация о компании. В ситуации, когда данное предприятие является дочерним или зависимым по отношению к другой организации, в примечаниях приводятся название и месторасположение материнской (головной) организации, а также информация о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО. В случае отсутствия у организации консолидированной финансовой отчетности или не включения в нее  отчетности данного предприятия указываются данные о том, что консолидированная финансовая отчетность не формируется на основании требований параграфа 10 МСФО 27 “Консолидированная и отдельная финансовая отчетность” или финансовая отчетность предприятия не включена в консолидированную финансовую отчетность на основании требований параграфа 16 указанного стандарта;

· вспомогательная (дополнительная) информация, не предоставленная в самой финансовой отчетности, но необходимая для ее восприятия и понимания пользователями (например, описание экономической ситуации в стране или регионе, в которых осуществляет свою деятельность компания);

· заключение о соответствии составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, сведения об основных принципах подготовки финансовой отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки финансовой отчетности (например, является ли представленная финансовая отчетность консолидированной или нет);

· дополнительная аналитическая информация по всем значимым статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале согласно МСФО;

· характеристика различных сегментов деятельности компании в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8 “Действующие сегменты”;

· описание деятельности компании в области управления финансовыми рисками, в том числе кредитным, рыночным, страховым, валютным, ликвидности, процентной ставки;

· перечень условных обязательств компании и операций с производными финансовыми инструментами. В данном примечании раскрывается также информация о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с производными финансовыми инструментами; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;

· данные о справедливой стоимости финансовых инструментов, определяемой в соответствии с требованиями МСФО 39 “Финансовые инструменты: признание и оценка”;

· информация об операциях со связанными сторонами согласно требованиям МСФО 24 “Раскрытие информации о связанных сторонах”;

· информация о существенных событиях, произошедших в период между отчетной датой и датой подписания финансовой отчетности руководством компании и заключения аудиторской организации;

· прочая существенная информация о деятельности компании за отчетный период.

П. 105 МСФО (IAS) 1 определяет следующий порядок предоставления информации в примечаниях:

· утверждение о соответствии международным стандартам финансовой отчетности;

· краткое описание существенных аспектов применяемой учетной политики;

· дополнительная информация об элементах, отраженных в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств и отчете об изменениях в капитале, в том порядке, в котором отражены эти элементы в соответствующих документах;

· прочая информация.