2020-08-05
76
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. (Приложение 14)
Плательщиками НДС признаются:
• организации (в том числе некоммерческие)
• предприниматели
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
• налогоплательщики «внутреннего» НДС (т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ);
• налогоплательщики «ввозного» НДС (т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ;
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).
Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (п. 1 ст. 164 НК РФ).
По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей,(см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.
Учет расчетов по акцизам.
Акцизы— это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).
Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ): организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):
1) алкогольная продукция
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ;
3) Этиловый спирт
4) Табачная продукция;
5) Автомобили легковые;
5.1) Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
6) Автомобильный бензин;
7) Дизельное топливо;
8) Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
9) Прямогонный бензин.
Объектом налогообложения признаются операции, перечисленные ст. 182 НК РФ. Налоговая база в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, указанным ст. 193 НК РФ.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено ст. 204 НК РФ.
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии НК РФ и законами субъектов РФ.
Исчисление и уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 30 НК РФ "Налог на имущество организаций".
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ
Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным в Обществе порядком ведения бухгалтерского учета. Сумма налога, причитающаяся к уплате по месту нахождения Общества, определяется как произведение налоговой ставки, установленной Законом Республики Тыва, на налоговую базу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).
Налоговые ставки ( ст. 380 НК РФ) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждённого Приказом Минфина Российской Федерации от 20.02.2008г. Общество производит уплату налога на имущество организаций в бюджет республики Тыва.
Транспортный налог
АО «Тываэнергосбыт» осуществляет расчет налога в соответствии с требованиями главы 28 НК РФ.
Налоговая база в транспортном налоге – это физическая характеристика транспортного средства, например мощность двигателя в лошадиных силах или валовая вместимость в регистровых тоннах.
Порядок формирования налоговой базы по транспортному налогу установлен ст. 359 НК. Он различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:
• мощности двигателя,
• валовой вместимости,
• категории транспортных средств
• года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).
При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы.
Налог на прибыль
Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, отражают учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями бухгалтерского (ПБУ 18/02) и налогового законодательства (гл. 25 НК РФ). Плательщики налога на прибыль, кроме малых предприятий, ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02. Для этого они отражают условный доход и расход по налогу на прибыль, а также постоянные и временные разницы, которые возникают в силу различий между правилами определения прибыли и убытка в бухгалтерском учете и в целях расчета налога на прибыль.
Общество при исчислении налога на прибыль определение даты получения доходов и осуществления расходов производится по методу начисления в соответствии со ст. 271-272 НК РФ. Доходом Общества для целей налогообложения прибыли признаются доходы от реализации продукции, товаров, работ и услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
АО «Тываэнергосбыт» уплачивает по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 17% — в бюджеты субъектов Федерации. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
