Раздел 9. Учет и анализ финансовых результатов

 

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (убытка), формируемым в течение года и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества (прибыль), а расходов над доходами - его уменьшение (убыток).

К основным видам деятельности согласно ГК и ПБУ № 9, №10 могут относиться:

• производство и продажа продукции, услуг при условии указания в уставе либо согласно критерию существенности (5% общего объема дохода);
• доход от сдачи имущества в аренду;
• передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
• участие в уставных капиталах других организаций

Финансовый результат формируется на счете 90. Прибыль учитывается в кредите счета 90, себестоимость продукции, затраты, НДС - в дебете счета 90. Прибыль либо убыток рассчитывается по окончании каждого месяца путем сопоставления оборотов. Полученный результат переносится на счет 99 “Прибыли и убытки”. Типовые проводки определения финансового результата:

1. Предъявлены расчетные документы в адрес заказчика: Дебет 62 – Кредит 90/1(сумма с учетом НДС)

2. Отгружена продукция в адрес заказчика: Дебет 90/2 – Кредит 43

3. Акцепт счета транспортной организации за доставку продукции заказчику: Дебет 44 – Кредит 60(76)(сумма с учетом НДС)

4. Списаны коммерческие расходы: дебет 90/6 - кредит 44

5. Начислен НДС с объема продаж: дебет 90/3 - кредит 68

6. Определен финансовый результат: дебет 90 - кредит 99

7. Если финансовым результатом является убыток, то проводка наоборот: дебет 99 - кредит 90

Показатели финансового состояния и результатов деятельности Общества.

Выручка от реализации продукции (услуг) по итогам 2018 года  составила 1555.2 млн. рублей, что на 10,4 млн. рублей, или 0,7% ниже, чем в 2017 году, в том числе электроэнергия конечным потребителям 1271,5 млн. рублей, что на 42,4 млн. рублей, ниже уровня 2017 года. Основным фактором, повлиявшим на снижение выручки, по отношению к 2017 году является снижение объемов полезного отпуска электроэнергии (мощности) без учета компенсации потерь на розничном рынке на 10,4% и увеличение объема потерь на 7,3%.

Себестоимость составила 1541,2 млн. рублей, что на 11,6 млн. рублей или 0,8% выше уровня 2017 года. Данный рост обусловлен увеличением управленческих расходов на 5,6 млн. рублей и коммерческих расходов на 3.0 млн. рублей.

По итогам 2018 года Обществом получен чистый убыток в размере (-172,2) млн. рублей, ухудшение данного показателя по отношению к 2017 году составило 111,3 млн. рублей, Основным фактором, оказавшим влияние на получение убытка, является отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в размере (-186,1) млн. рублей, которое связано с отчислением в оценочные резервы 178,9 млн. рублей, сложившиеся в связи с нарушением платежной дисциплины потребителей розничного рынка, а так же убытки прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде 15,2 млн. рублей.

Анализ по отклонениям ключевых показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества представлен в следующей таблице 3.

Табл.3

№ п/п	Показатель	2018 г.	2017 г.
1	Выручка от реализации продукции (услуг), в т.ч:	1555,2	1565,6
1.1	-электроэнергия собственным потребителям	1271,5	1313,9
1.2	-компенсация потерь	268,4	235,0
1.3	- продажа электроэнергии на оптовом рынке	8,8	9,1
1.4	-прочая продукция	6,5	7,6
2	Себестоимость продукции (услуг)	1541,2	1529,6
3	Валовая прибыль	1127,3	1140,6
4	Управленческие расходы	88,8	83,2
5	Коммерческие расходы	1024,5	1021,5
6	Прибыль (убыток) от продаж	14,0	35,9
7	Проценты к получению	-	-
8	Проценты к уплате	-	0,1
9	Доходы от участия в других организациях	-	-
10	Прочие доходы	40,7	20,9
11	Прочие расходы	226,8	117,6
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	-172,1	-60,9
13	Налог на прибыль и иные платежи	-0,1	0,0
14	Чистая прибыль (убыток)	-172,2	-60,9

 

В целях улучшения финансовых результатов деятельности и приведению стоимости чистых активов в соответствии с величиной уставного капитала, АО «Тываэнергосбыт» осуществляет мероприятия.

 

 

Раздел 10. Учет расчетов по налогам и сборам

Налоговый учет осуществляется бухгалтерией Общества.

Для подтверждения данных налогового учета применяются:

· первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в Обществе форм первичных учетных документов. Первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными документами для регистров налогового учета;

· аналитические регистры налогового учета;

· регистры бухгалтерского учета, отвечающие требованиям главы 25 НК РФ.

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. 

Сверка расчетов с бюджетом по всем налогам, уплачиваемым Обществом, с составлением актов сверки по соответствующим налогам – не реже 1 раза в год, а также в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Учет расчетов по налогам, платежам и сборам ведется раздельно:

§ по уровням бюджетов (федеральный, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты);

§ по видам налогов, сборов и платежей;

§ по типу задолженности (по сумме налога, сбора, платежа, по пени, по штрафам и т.д.).

В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам », где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживая в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Порядок исчисления налога представляет собой некоторый свод правил, на основании которых устанавливается необходимость для определённого субъекта произвести все требуемые арифметические вычисления, включающие в себя объекты налогообложения, периоды и базу, принимая во внимание все льготы, полагающиеся налогоплательщику.

К ним относятся:

· НДС;

· Акцизы;

· НДФЛ;

· Налог на имущество организации;

· Транспортный налог;

· Земельный налог;

· НДПИ;

· Водный налог;

· другие налоги и платежи, уплачиваемые субъектом