Практическая работа 14

Составление бухгалтерских проводок по учету долговых ценных бумаг

Цель работы:	усвоение порядка отражения на счетах операций по учету финансовых вложений в долговые ценные бумаги
Оснащение:	ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,          ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организции», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Теоретический материал темы

Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бума­ги».

Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их но­минальной стоимостью. В этих случаях возникает разни­ца между фактическими затратами (продажной стоимос­тью) и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость рав­нялась номинальной.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчет­ности разница между суммой фактических затрат на при­обретение облигаций и их номинальной стоимостью в те­чение срока их обращения равномерно (ежемесячно) от­носится на внереализационные доходы (расходы).

Если фактическая стоимость облигаций больше номи­нальной, тогда разницу относят на расходы проводкой Д-т 91/2 К-т 58, и если стоимость приобретения меньше их номинальной, тогда относят на доходы организации Д-т 58 К-т 91/2.

Таким образом, к моменту погашения фак­тическая стоимость облигаций достигает номинальной.

Порядок выполнения работы

Задание 1.

Составить бухгалтерские проводки по учету приобретения облигаций. 

Исходные данные.

Организацией приобретены облигации на сумму 130 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 120 000 руб. Срок погашения – 1 год. Проценты под облигации начисляются ежеквартально по ставке 25% годовых.

Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно, в течение срока обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере их номинальной стоимости.

 

Задание 2.

Составить бухгалтерские проводки по учету приобретения облигаций, начислить доход по облигациям и амортизацию скидки за каждый год обращения облигаций. 

Исходные данные.

Организацией приобретены облигации на сумму 100 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 95 000 руб. Срок погашения – 3 года. Проценты под облигации составляют 30% годовых и выплачиваются по окончании года.

Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно, в течение срока обращения.

 

Задание 3.

На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету долговых ценных бумаг.

Исходные данные.

ЗАО «Дон» пробретены облигации на сумму 450 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 400 000 руб., срок погашения – 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых.

Учетной политикой ЗАО «Дон» установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций ЗАО «Дон» получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Хозяйственные операции

Отражено приобретение облигаций – 450 000 руб.

Ежеквартально в момент выплаты процентов по облигациям:

- на? часть разницы между стоимостью приобретения номинальной стоимостью облигаций;

- на сумму причитающихся процентов -?;

- на сумму полученных процентов -?

На дату погашения облигаций:

- отражена сумма причитающихся к получению денежных средств по погашенным облигациям – 400 000 руб.;

- отражена стоимость погашенных облигаций – 400 000 руб.;

- отражена сумма денежных средств, полученных по погашенным операциям, - 400 000 руб.

 

Задание 4.

Составить бухгалтерские проводки по учету приобретения облигаций. 

Исходные данные.

Организацией приобретены облигации на сумму 600 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 550 000 руб. Срок погашения облигаций наступает через 10 лет. Процент под облигации составляет 40% в год и выплачивается по окончании года.

Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно, в течение срока обращения.

 

Задание 5.

Составить бухгалтерские проводки по учету приобретения облигаций. 

Исходные данные.

Организацией приобретены облигации на сумму 450 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 500 000 руб. Срок погашения – 5 лет. Годовой процент дохода по облигациям - 40%.

Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно, в течение срока обращения.

Содержание отчета:

Бухгалтерские проводки по учету приобретения долговых ценных бумаг

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение ценной бумаги

2. Дайте понятие облигации.

3. Опишите методику учета долговых ценных бумаг.

4. Как ведется учет доходов от использования финансовых вложений?

 

 

Практическая работа 15

Группировка основных средств, составление первичных документов по учету поступления основных средств и заполнение инвентарных карточек

Цель работы:	усвоение порядка выполнения группировки основных средств по видам и документального оформления поступления основных средств
Оснащение:	ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,          ПБУ 6/01 «Учет основных средств», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации; Акт приемки-передачи объекта основных средств (типовая форма № ОС-1), инвентарная карточка (типовая форма № ОС-6)