Практическая работа 13

Составление бухгалтерских проводок по учету инвестиций в акции и совместную деятельность

Цель работы:	усвоение порядка отражения на счетах операций по учету финансовых вложений в акции и совместную деятельность
Оснащение:	ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,          ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организции», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органиации

Теоретический материал темы

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 к финансовым вло­жениям относят инвестиции организации в уставные ка­питалы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организа­циям, депозитные вклады в кредитных организациях, де­биторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерско­му учету по первоначальной стоимости.

Для учета финансовых вложений используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в корреспонденции:

Д-т 58 К-т 51, 52, 91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции:

 Д-т 91 К-т 58,

 также возврат займов в корреспонденции

Д-т 51, 52 К-т 58.

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее устав­ной деятельности.

Внести вклад в уставный капитал акционерного обще­ства можно только путем пробретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги, либо передать имущество.

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ве­дут на счете 58, субсчет 1 «Паи и акции» и отражают по дебету счета 58/1 в корреспонденции со счетами денеж­ных средств.

Д-т 58/1 К-т 51, 52.

При внесении вклада в уставный капитал имуществом переданные объекты оцениваются по договорной стоимо­сти (на основе реальных рыночных цен) и отражаются по кредиту счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и рас­ходы» и дебету этих счетов — по остаточной стоимости (для основных средств и НМА) и по фактической себес­тоимости (для товаров и готовой продукции).

Разница дебетового и кредитового оборотов на счетах 90 и 91 отражает первичный финансовый результат вло­жений в акции.

Держатели акций получают на них дивиденды, т. е. до­ход, который выплачивается за счет прибыли АО.

Начисление сумм дивидендов отражается в виде

Д-т 76 К-т 91/1

Предоставленные другим организациям займы учиты­вают на счете 58, субсчет 3 «Предоставленные займы».

По дебету счета 58/3 отражают суммы предоставлен­ных займов с кредита счетов денежных средств провод­кой

Д-т 58/3 К-т 51, 52.

По кредиту счета 58-3 отражают суммы возвращенных займов

Д-т 51, 52 К-т 58/3.

Если договором займа было предусмотрено начисле­ние процентов, то проценты по договору включаются во внереализационный доход заимодавца и облагается нало­гом на прибыль в обычном порядке.

Начисление дивидендов (процентов) по предостав­ленным займам отражают:

Д-т 76 К-т 91/1.

Уплата процентов по предоставленным заемным сред­ствам заимодавцев, не являющихся кредитным учреждениєм, должна производиться заемщиком только за счет собственных средств (за счет чистой прибыли).

 

Порядок выполнения работы

Задание 1.

На основании исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации составить расчеты и бухгалтерские проводки. 

Исходные данные.

ОАО «Шарм» приобрело на фондовой бирже 1 000 акций ОАО «Скат» по 750 руб. за 1 штуку при их номинальной стоимости 700 руб.

Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета – 700 000 руб., 50 000 руб. оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ОАО «Шарм» указанную сумму.

В июле 20__ г. на расчетный счет ОАО «Шарм» поступила сумма 90 000 руб. – начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за 2 квартал 20__ г.

 В октябре 20__ г. на расчетный счет ОАО «Шарм» поступили проценты по акциям ОАО «Скат» за 3 квартал 20__ г. в сумме 120 000 руб.

В декабре ОАО «Шарм» реализовало 1 000 акций ОАО «Скат» на фондовой бирже по цене 730 руб. за штуку, сумма 730 000 руб. поступила на расчетный счет.

Бухгалтерией определен финансовый результат по финансовой операции в сумме -? руб.

 

Задание 2.

Наосновании исходных данных составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные.

ОАО «Веста» приобрело акции ОАО «Дон» общей стоимостью 100 000 руб. Акции на сумму 60 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 40 000 руб.) ОАО «Веста» передала основные средства, первоначальная стоимость которых 53 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 30 000 руб.

 

Задание 3.

Наосновании исходных данных составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные.

Между предприятиями ООО «Моррос» и ЗАО «Омега» заключен договор об использовании временно свободных денежных средств.

Согласно договору ООО «Моррос» предоставило заем с 01.03.20__ г. в сумме 500 000 руб. сроком на 9 месяцев ЗАО «Омега» из расчета 20 % годовых. Срок погашения займа и процентов – единовременно, путем перечисления на расчетный счет заимодавца.

Обязательства по договору займа выполнены в срок.

Задание 4.

Наосновании исходных данных составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные.

ООО «Идея» переданы в счет вклада в уставный капитал ОАО «Импульс» в согласованной оценке материалы на сумму 300 000 руб. и готовая продукция на - 400 000 руб. Стоимость материалов по учетным ценам ООО «Идея» – 280 000 руб., а готовой продукции – 440 000 руб.

 

Задание 5.

Наосновании исходных данных составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные.

Организация приобрела акции акционерного общества общей стоимостью 600 000 руб.

Акции оплачены следующим образом:

150 000 руб. – перечислены денежные средства с расчетного счета;

90 000 руб. – переданы товары;

50 000 руб. – переданы материалы;

60 000 руб. – передана готовая продукция;

250 000 руб. – передан объект основных средств (согласованная стоимость). Первоначальная стоимость объекта – 280 000 руб., сумма начисленной амортизации – 68 000 руб.

 

Задание 6.

Составить бухгалтерские проводки, отражающие выдачу и возврат займа, начисление и получение процентов. Определить сумму ежеквартально уплачиваемых процентов.

Исходные данные.

Организация предоставила физическому лицу, не являющемуся работником организации, заем на сумму 300 000 руб. сроком на два года под 15% годовых.

Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого квартала.

 

Содержание отчета:

1. Бухгалтерские проводки по приобретению акций. 

2. Бухгалтерские проводки по предоставлению и возврата займа. 

3. Бухгалтерские проводки по вкладам в уставный капитал другой организации. 

 

Контрольные вопросы:

1. Определите понятие и цели финансовых вложений.

2. Назовите состави классификацию финансовых вложений.

3. Охарактеризуйте методику уета инвестиций в акции (уставные капиталы других орагнизаций).

4. Опишите учет предоставленных замов.