Аудит и ревизия денежных средств и денежных документов

Проверка кассовых операций в ОАО "Брестское мороженое" была начата с проверки тождественности остатков по счету 50 "Касса" на начало ревизуемого периода, путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере №1, Главной книге. Результаты проверки соответствия оборотов по счету 50 "Касса", представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Проверка соответствия оборотов по счету 50 "Касса" в ОАО "Брестское мороженое" за декабрь 2011 года.

Дата	Сальдо на начало периода, руб	Дебетовый оборот по		Кредитовый оборот по		Сальдо на конец периода, руб
		Главной книге, руб	ж/о №1, руб	Главной книге, руб	ж/о №1, руб
на 1января	433 040	54 176 490	54 176 490	54 148 150	54 148 150	461 380

В результате проверки соответствия оборотов по счету 50 "Касса", за декабрь 2011 года, в ОАО "Брестское мороженое", отклонений не выявлено.

Проверку правильности ведения кассовых операций в организации произвели сплошным способом.

Начиная со дня окончания предыдущей ревизии, все кассовые документы подвергались сплошной проверке.

Далее была осуществлена проверка кассовых документов, правильность заполнения всех приходных и расходных кассовых ордеров, на предмет их соответствия необходимыми реквизитами, без помарок, исправлений, результаты были отражены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Результаты проверки первичных документов в ОАО "Брестское мороженое" за декабрь 2011 года.

Номер записи	№ ПКО	Дата	Сумма, руб	Содержание ошибки
1	2362389	02.12.2011	5 260 000	Нет расшифровки подписи
2	05894663	11.12.2011	16 440	Нет расшифровки подписи

Примечания:

Источник: собственная разработка

Источник: данные приходных кассовых ордеров

В результате проведенной проверки правильности заполнения первичных документов, были выявлены нарушения в части отсутствия расшифровки подписи.

Чтобы проверить, как соблюдается установленный лимит остатка денег в кассе предприятия, сопоставлялись фактические остатки денег на отдельные даты с лимитом остатка. При подсчете фактических остатков денег в кассе исключают наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий. Оперативный контроль за остатком денег в кассе осуществлен на основании кассовых отчетов.

Таблица 3.3 - Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе ОАО "Брестское мороженое" за декабрь 2011 года.

Дата	Фактический остаток, руб	Отклонения от лимита
02.12.2011	433 040	-

Примечания:

Источник: данные кассового отчета

Источник: собственная разработка.

Таким образом, в процессе установления лимита остатка денежных средств в кассе ОАО "Брестское мороженое", отклонений выявлено не было.

Аудит и ревизия расчетных операций

Ревизия расчетов с подотчетными лицами была проведена сплошным способом.

Важное значение при ревизии расчетов с подотчетными лицами, было уделено правильности подсчета оборотов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, а далее их сверка с записями в других регистрах бухгалтерского учета. При этом ревизором была составлена следующая таблица 3.4.

Таблица 3.4 - Проверка соответствия оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отраженных в Главной книге, балансе и журнале-ордере № 7 за декабрь 2011 года в ОАО "Брестское мороженое".

Дата	Сальдо на начало периода	Дебетовый оборот			Кредитовый оборот			Сальдо на конец периода	Отклонения данных
		по балансу	по Главной книге	по журналу-ордеру	по балансу	по Главной книге	по журналу-ордеру		баланса от Главной книги	баланса от журнала-ордера	Главной книги от журнала-ордера
на 1 января	1999424	14160550	14160550	14160550	17390360	17390360	17390360	1230386	-	-	-