Источник: собственная разработка

В результате проверки соответствия оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отраженных в Главной книге, балансе и журнале-ордере № 7 за декабрь 2011 года в ОАО "Брестское мороженое" отклонений не выявлено.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Брестское мороженое", была начата с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства. В ходе проверки установлена правильность отражения по статьям баланса соответствующих остатков задолженности.

Особое внимание при ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками, в ОАО "Брестское мороженое", было уделено проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей.

Для этого были сопоставлены данные материальных ценностей, их количество и стоимость по платежным документам с данными документов на их оприходование и показателей аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов. В результате данной проверки нарушений не было выявлено.

Целью проверки расчетов с покупателями и заказчиками, в ОАО "Брестское мороженое", было установление полноты, правильности и своевременности данных расчетов.

Для установления правильности подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Брестское мороженое", была составлена ведомость, по результатам которой нарушений не было выявлено.

Оценив состояние учета, контроля, реальности сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", ревизор выяснил наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. После чего, проверяющий по данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", установил достоверность учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками, при этом записи по дебету данного счета были сверены с записями по кредиту счетов 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы".

Аудит и ревизия наличия и использования основных средств и товарно-материальных ценностей

В ходе проверки поступления основных средств, выяснялось своевременность и правильность документального оформления поступивших основных средств, наличие технической документации на передаваемые объекты и основные виды оборудования этих объектов, установление фактов несвоевременного документального оформления поступивших объектов, причины и виновные в этом должностные лица.

Своевременность оприходования основных средств определено путем сопоставления даты оприходования по счету 01 "Основные средства" с датами, указанными в первичных документах.

По данным проверки своевременности оприходования основных средств установлены случаи их несвоевременного оприходования. Сварочный аппарат инверторного типа, стоимостью 3 874 772 рубля, поступил в организацию по товарно-транспортной накладной от 23 октября 2011 года, а датой принятия к бухгалтерскому учету - 1 декабря 2011 года.

Согласно объяснительной записке бухгалтера Самусевич Н.В. следует, что сварочный аппарат поступил на материальную ответственность Шахновичу Л. А.24 октября 2011 года, а в бухгалтерию акт был предоставлен 1 декабря 2011 года, когда и был введен в состав основных средств.

За анализируемый период, в ОАО "Брестское мороженое", с баланса списаны, по остаточной стоимости основные средства:

телефонный аппарат "Panasonic" КХТ 226 X, основанием для списания явился акт технической экспертизы ООО "БелФорт", согласно которому следует, что в аппарате неисправен вторичный блок питания процессора главной плазмы, аппарат снят с производства, из-за отсутствия запасных частей восстановлению не подлежит;

ворота двух створчатые, ворота раздвижные с механическим приводом, вследствие их физического износа.

Выборочным путем, была проведена проверка производственных отчетов молочного цеха. Установлено, что продукция по полученному ассортименту оприходована в полном объеме.

Проведенной инвентаризацией готовой продукции в центральном материальном складе производства мороженного расхождений не установлено.

Особое внимание в ходе проверки операций по использованию товарно-материальных ценностей, уделялось вопросам правильности учета и обоснованности списания в расход горюче-смазочных материалов.

В связи с тем, что учет горючего в местах хранения ведется в килограммах, а выдача производится в литрах, была произведена проверка отчетов заправщиков о количестве поступившего и израсходованного топлива, а также правильность ведения учета топлива в баках автомобилей и правильность расчета нормативного расхода топлива на фактический пробег автотранспортных средств.

Проведенной выборочной проверкой за ноябрь-декабрь 2011 года, применения и заполнения путевых листов, используемых в организации, при эксплуатации легковых автомобилей установлено нарушение, а именно на обратной стороне путевого листа при выезде за пределы территории города, не указаны наименование начального и конечного пункта маршрута, а производится запись "по району", так же не указано время выезда по маршруту и время прибытия в конечный пункт. В путевом листе нет отметки диспетчера или иного уполномоченного на это лица о фактическом возвращении автомобиля, отсутствует подпись диспетчера.