2020-08-05
444
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по налогу на имущество организаций.
Задание: 1. Решение задач по определению налога на имущество организаций.
II. Познакомиться с объектами налогообложения, порядком определения налоговой базы, ставками налога, порядком исчисления налога на имущество организаций.
III. Изучить порядок заполнения декларация.
Ход работы: Познакомиться с условиями задач и приступить к их решению.
1.Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.
| Показатель | Дата | |||
| 01.01 | 01.02. | 01.03 | 01.04 | |
| Основные фонды | 32460 | 32740 | 32740 | 32740 |
| Износ основных фондов | 14500 | 14650 | 14700 | 14750 |
| Нематериальные активы | 22670 | 22670 | 22670 | 22670 |
| Износ нематериальных активов | 8700 | 8950 | 9200 | 9450 |
| Производственные запасы | 21700 | 26380 | 21300 | 20000 |
| Готовая продукция | 8760 | 11900 | 35000 | 34700 |
| Товары | 4390 | 5670 | 5670 | 3890 |
| Прочие запасы и затраты | 1200 | 1240 | 1200 | 200 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 квартал отчетного года
2. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций (исходные данные в течении каждого квартала не менялись). Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
| Показатель | Дата | ||
| 01.01. | 01.04 | 01.07 | |
| Основные фонды | 48695 | 48950 | 48950 |
| Износ основных фондов | 15800 | 1630 | 1630 |
| Нематериальные активы | 32140 | 32140 | 32140 |
| Износ нематериальных активов | 7600 | 7600 | 7600 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 1-е полугодие отчетного года
3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
| Показатель | Дата | |||
| 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | |
| Основные фонды | 52470 | 52740 | 52740 | 52740 |
| Износ основных фондов | 12600 | 14620 | 14910 | 15710 |
| Готовая продукция | 8760 | 11900 | 14280 | 13240 |
| Товары | 4390 | 5670 | 3150 | 7890 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 3 квартал.
4. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
| Показатель | Дата | ||||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | |
| Основные фонды | 87000 | 87000 | 86000 | 85000 | 85500 | 98000 | 132000 |
| Износ основных фондов | 12300 | 12400 | 14100 | 15100 | 16600 | 19100 | 19400 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 1-е полугодие отчетного года
5. Установлена ставка налога на имущество организации 2,2% (данные в течении каждого из отчетных периодов не менялись):
| Показатель, руб. | Дата | ||||
| 01.01. | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 31.12 | |
| Основные фонды | 30460 | 30570 | 30670 | 30420 | 40060 |
| Износ основных фондов | 2450 | 2560 | 2780 | 2390 | 3070 |
| Готовая продукция | 1289 | 1346 | 1378 | 1870 | 2390 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
6.Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
| Показатель, руб. | Дата | ||||
| 01.01. | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | |
| Основные фонды | 34988 | 31900 | 28906 | 28700 | 11333 |
| Износ основных фондов | 4900 | 4980 | 3355 | 3600 | 2877 |
| Производственные запасы | 888 | 864 | 879 | 809 | 806 |
| Незавершенное производство | 66 | 67 | 89 | 50 | 55 |
Рассчитайте налог на имущество за 4 месяца отчетного года.
7. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Данные в течении каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
| Показатель, руб. | Дата | ||||
| 01.01. | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 31.12 | |
| Основные фонды | 82390 | 84566 | 88966 | 87988 | 90660 |
| Износ основных фондов | 6770 | 6778 | 6911 | 7200 | 7320 |
| Производственные запасы | 12341 | 12356 | 13209 | 13008 | 23156 |
| Готовая продукция | 54309 | 60908 | 63760 | 65900 | 66786 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 2 квартал отчетного года.
Решение задач изобразить поэтапно: Например: 1) определяем среднегодовую остаточную стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа. 2). Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1- е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев налогового периода, увеличенное на единицу. Количество месяцев в квартале-3, следовательно, знаменатель равен 4.
Найдем числитель: (23450-2243)+(23450-2243)+23450-2243)+(24563-2312) = 85872; Находим знаменатель: 3+1=4 среднегодовая стоимость составит =
85872:4 =21468, сумма налога составит 21468х 2.2%=472,3 тыс. руб.
