Анализ динамики прибыли ЧУП «Гостиничный комплекс «Орбита» и факторов ее определяющих

 

Главным показателем оценки прибыли хо­зяйственной деятельности предприятий  является прибыль. В процессе анализа прибыли предприятии необходимо проверить степень выполнения планов по доходам, прибыли,   изучить  дина­мику, определить и измерить влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной   деятельности предприятия торговли, а затем выявить   резервы их роста, особенно про­гнозные. Одной из основных задач анализа является также изу­чение экономической целесообразности и эффективности рас­пределения и использования прибыли.

Анализ прибыли деятельности торгового пред­приятия проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического и социального развития, бухгалтерской и стати­стической отчетности, регистров учета, машинограмм, других источников информации. Формирование прибыли (полученных убытков) подробно показывается в форме № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках» (Приложение 8,9,10). В нем справочно показываются уплаченные из прибыли налоги и иные обязательные платежи, использование прибыли предприятием и нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года.

Основными задачами экономического анализа прибыли торгового предприятия являются:

- своевременность, законность и полноту отражения в учете всех доходов, расходов, потерь и убытков;

- правильность определения и учета финансовых результатов по отдельным структурным подразделениям предприятия (хозяйственной организации);

- действенный контроль за правильностью установления оптовых и торго­вых надбавок, наценок, цен на товары, сырье и продукцию собственного производства;

- соблюдение действующей системы налогообложения, изыскание воз­можностей оптимизации налогов и других обязательных платежей;

- выявление и мобилизацию возможностей и резервов роста доходов и прибыли, минимизации расходов, предупреждение непроизводительных по­терь и убытков;

- правильность отражения в учете распределения доходов и прибыли и эффективность их использования.

На размер прибыли оказывает влияние боль­шое количество факторов. Их можно подразделить на внешние и внутренние. К группе внешних факторов относятся экономичес­кая ситуация в стране; уровень развития ее экономики; обеспечен­ность продовольственными ресурсами; меры государственного регулирования деятельности предприятий; инфляция; изменение цен, тарифов, ставок, торговых надбавок, наценок на продукцию общественного питания; нарушения поставщиками и другим орга­нами договорных условий и др. [14;c.119]

Группа внутренних факторов объединяет те, которые непос­редственно связаны с результатами деятельности самого предприятия, с предпринимательской активностью субъекта. К ним отно­сятся результаты коммерческой деятельности, объем, состав, структура товарооборота, эффективность использования ресур­сов, материальное стимулирование работников и др.

Прибыль от реализации зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валовых доходов, уровня издержек и уровня налогов, взи­маемых за счет валового дохода. Их влияние на прибыль определя­ют приемом абсолютных разниц. Для измерения влияния товаро­оборота необходимо отклонение от плана или в динамике по его объему умножить на базисный уровень прибыли от реализации (в процентах к товарообороту) и разделить на 100:

                                                           (2.1)

где Тб, Тотч — товарооборот соответственно базисного и отчет­ного года;

Рб - прибыль от реализации базисного года в процентах к товаро­обороту.

Чтобы измерить влияние ценового фактора на прибыль, сле­дует изменение товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень прибыли от реализации (в процентах к товарообороту) и разделить на 100:

                                                          (2.2)

Влияние изменения среднего уровня валового дохода опреде­ляется умножением фактического товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике уровня валовых доходов и делением на 100:

                                         (2.3)

где УВДотч, УВДб — фактический уровень валовых доходов со­ответственно отчетного и базисного года.

Аналогичным образом рассчитывают влияние уровня издер­жек на изменение прибыли:

                                               (2.4)

где УИотч, Уиб— фактический уровень издержек соответственно отчетного и базисного года.

Таким же образом определяется влияние налогов и отчисле­ний на величину прибыли:

                                                       (2.5)

где Унотч, Унб— фактический уровень налогов соответственно отчетного и базисного года в процентах к товарообороту.

Следует отметить, что товарооборот, валовой доход оказыва­ют на прибыль прямо пропорциональное влияние, а издержки и налоги, отчисляемые за счет валового дохода, — обратно пропор­циональное.

Значительное влияние на прибыль оказывает повышение про­изводительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а следовательно, и прибыли. Для определения влияния этого факта на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повыше­ния производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100.

Аналогичным образом можно измерить влияние на прибыль изменения фондоотдачи.

На балансовую прибыль, кроме того, влияют изменение суммы прибыли (убытков) от реализации и выбытия основных средств, от продажи прочих активов, внереализационные доходы и потери. Влияние этих факторов на прибыль определяют прямым счетом.

Анализ внереализационных доходов и расходов проводят по отдельным видам. Особое внимание следует уделять изучению причин образования внереализационных расходов, потерь, убыт­ков, а также разработке мер по их сокращению и предупреждению.

Поступившие от поставщиков, других юридических и физи­ческих лиц штрафы свидетельствуют о нарушении договорной дисциплины, следовательно, они не должны оцениваться положи­тельно. По каждой сумме уплаченных штрафов устанавливают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновных в возмещение причиненного ущерба. Кроме того, изучают, на сколько полученные штрафы покрывают убытки предприятий от невыполненных юридическими и физическими лицами договорных обязательств.

Рост дивидендов по акциям, доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятиям питания, поло­жительно характеризует их хозяйственную и финансовую дея­тельность. Наличие прибыли (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономи­ческой работе. Списание на уменьшение прибыли дебиторской за­долженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организа­цию расчетов с поставщиками, покупателями и другими предпри­ятиями и физическими лицами и принимают меры по их пред­упреждению. Особое внимание уделяют анализу убытков от спи­сания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки свидетельствуют о недостатках в обеспечении сох­ранности имущества предприятия, учетно-контрольной работе. По каждой сумме списанной на убытки недостачи проверяют обо­снованность и законность списания, выясняют их причины и ви­новников, а главное, принимают меры по сохранности товарно-материальных и других ценностей.

Таким образом, основная цель анализа прибыли — выявление, изуче­ние и мобилизация резервов роста   прибыли  при улучшении качества обслуживания по­купателей.

 

 Таблица 2.2. Динамика прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли   ЧУП ГК «Орбита», млн. рублей

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение по годам (+; -)		Темп роста по годам (%)
				2007 г.	2008 г.	2007г.	2008г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Товарооборот	6584	7918	10358	1 334,00	2 440,00	120,26	130,82
2. Прибыль от реализации	1665	1386	2241	-279,00	855,00	83,24	161,69
3. Сальдо внереализационных операций	-794,00	-443,00	-546,00	351,00	-103,00	55,79	123,25
4.Сальдо операцонных операций	-6,00	-6,00	-24,00	0,00	-18,00	100,00	400,00
5. Балансовая прибыль	865	937	1671	72,00	734,00	108,32	178,34
6. Налоги  из прибыли	507,00	507,00	746,00	0,00	239,00	100,00	147,14
7. Чистая прибыль	358,00	430,00	925,00	72,00	495,00	120,11	215,12
8. Чистая прибыль (% к т/о)	5,44	5,43	8,93	-0,01	3,50	99,88	164,44

 

Таблица  2.3. Анализ выполнения плана на 2009 год ЧУП ГК «Орбита», млн. рублей

Показатели	Фактически за 2008 год	Отчетный год, 2009			Отклонение		В % к прошлому году
		план	факт.	% выполн плана	от плана	от прошл года
Розничный товарооборот в действующих ценах	7918	9000	10358	115	+1358	+2440	130,8
ВД	3151,0	3600	4180,0	104,5	+580	+ 1029	132,6
ВД в % к обороту	39,80	40	40,36	100.1	+0,36	+1,56	101,4
Сумма издержек обращения	4767	5000	6178	81	- 1178	+ 1414	129,5
Издержки обращения в % к обороту	60,20	55	59,64	92,2	-4,64	-0,56	99
Сумма прибыли от реализации товаров	1386	1900	2241	118	+341	+855	161,7
3. Сальдо внереализационных операций	-443,00	-	-546,00	-	-	-	-
4.Сальдо операцонных операций	-6,00	-	-24,00	-	-	-	-
5. Балансовая прибыль	937	1200	1671	139,2	+471	+743	178
6. Налоги  з прибыли	507,00	-	746,00	-	-	-	-
7. Чистая прибыль	430,00	700	925,00		+225	+495	215
8. Чистая прибыль (% к т/о)	5,43	7,7	8,93	116	+1,23	+3,5	164,4

 

 

Рис. 2.2.  Динамика прибыли ЧУП ГК «Орбита» за 2005 – 2009 гг.

 

 

млн. руб.

 

Рис. 2.2.  Динамика основных показателей прибыли ЧУП ГК «Орбита»за 2007 – 2009 гг.

 

Прибыль от реализации в отчетном году по сравне­нию с прошлым годом увеличилась на 855 млн. руб., и темп роста составил 161,7%. Хотя в 2009 году убытки от внереализационных и операционных операций составили 570 млн. руб. чистая прибыль в динамике увеличилась на 495 млн. руб., а в процентах к обороту на 3,5 процентных пункта.

План по общей сумме прибыли перевыполнен на 341 млн р., или на 18 %. Получено прибыли сверх плана: от реализации товаров — 320 млн р.  реализации прочих активов — 21 млн р.   В дина­мике на балансовую прибыль положительно повлиял рост при­были от реализации товаров и прибыли от продажи прочих акти­вов (соответственно на 320  млн р. и на 21 млн р.).

Прибыль от внереализационных операций снизилась  на 103  млн р.  

Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 9,10) и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделим изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению. Из анализа таблицы 2.4 видно, что основные убытки принесли прочие внереализационные расходы.

ЧУП ГК «Орбита» за  имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах и потерях (таблица. 2.4)

Таблица 2.4. Информация о фактических внереализационных доходах, расходах и потерях по ЧУП ГК «Орбита», млн. рублей

 

Наименование внереализационных доходов, расходов и потерь	Прошлый год		Отчетный год		Изменения в динамике		В % к прошлому году
	сумма	удельн. вес, %	сумма	удельн. вес, %	в сумме	по уд. весу,%

Непланируемые доходы

Штрафы, пени и неустойки полученные	1	3	1	7	-	+4	-
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в валюте	3	8	2	15	-1	+7	66
Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности	1	3	1	7	-	+4	-
Прочие внереализационные доходы	32	86	10	71	-22	-15	31
Итого	37	100	14	100	-23	-	38