Дело о банкротстве ООО «Кварт» возбуждено в декабре 20__ г. по заявлению кредитора. В табл. 4.9 приведены данные из бухгалтерских отчетов ООО «Кварт» за период, предшествующий дате возбуждения дела о банкротстве.
Таблица 4.9
Актив | Код. стр. | На 01.01. тыс.руб. | На 01.04. тыс.руб. | На 01.07. тыс.руб. | На 01.10. тыс.руб. |
I. Внеоборотные активы | |||||
Нематериальные активы | 110 | 40 | 40 | 40 | 40 |
Основные средства | 120 | 11 000 | 11 000 | 11 000 | 4200 |
Незавершенное строительство | 130 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 5000 | 5000 | 5000 | 12 000 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | 0 | 250 |
ИТОГО по разделу I | 190 | 17 040 | 17 040 | 17 040 | 17 490 |
II. Оборотные активы | |||||
Запасы | 210 | 900 | 900 | 500 | 290 |
В том числе Товары отгруженные | 215 | 30 | 30 | 60 | 20 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 200 | 200 | 200 | 100 | 150 |
Окончание табл. 4.9
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 90 | 90 | 590 | 390 |
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 13 655 | 14 655 | 19 655 | 24 655 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 100 | 100 | 30 | 120 |
Денежные средства | 260 | 5 | 0 | 0 | 5 |
Прочие оборотные активы | 270 | 20 | 20 | 20 | 20 |
ИТОГО по разделу II | 290 | 15 000 | 15 995 | 20 955 | 25 650 |
БАЛАНС (сумма стр. 190 + стр. 290) | 300 | 32 040 | 33 035 | 37 995 | 43 140 |
ПАССИВ | Код. Стр. | На 01.01.04 | На 01.04.04 | На 01.07.04 | На 01.10.04 |
III. Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | 410 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
Добавочный капитал | 420 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
Резервный капитал | 430 | 300 | 300 | 300 | 300 |
Фонд социальной сферы | 440 | 100 | 50 | 50 | 50 |
Целевое финансирования | 450 | 5 | 0 | 0 | 0 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | -2000 | -2040 | -2240 | -3040 |
Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Непокрытый убыток отчетного года | 475 | -40 | -200 | -800 | -900 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 9365 | 9110 | 8310 | 7410 |
|
|
Окончание табл. 4.9
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
IV. Долгосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 510 | 300 | 300 | 300 | 300 |
Прочные долгосрочные обязательства | 520 | 70 | 70 | 70 | 70 |
ИТОГО по разделу IV | 590 | 370 | 370 | 370 | 370 |
V. Краткосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 610 | 200 | 100 | 40 | 0 |
Кредиторская задолженность | 620 | 22 080 | 23 435 | 29 265 | 35 250 |
Задолженность по участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 15 | 10 | 0 | 0 |
Доходы будущих периодов | 640 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 10 | 10 | 10 | 10 |
ИТОГО по разделу V | 690 | 22 305 | 23 555 | 29 315 | 35 360 |
БАЛАНС (сумма стр.490 + стр. 590+ стр.690) | 700 | 32 040 | 33 035 | 37 995 | 43 140 |
Среднемесячная выручка | 5200 | 4700 | 2500 | 1490 |
|
|
Решение: Рассчитанные значения показателей приведены в табл.4.10.
Таблица 4.10
Наименование показателя | На 01.01. | На 01.04. | На 01.07. | На 01.10. |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,005 | 0,004 | 0,001 | 0,004 |
Коэффициент текущей ликвидности | 0,619 | 0,629 | 0,674 | 0,702 |
Показатель обеспеченности обязательств должника его средствами | 1,361 | 1,331 | 1,240 | 1,184 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам | 4,289 | 5,012 | 11,726 | 23,732 |
За исследуемый период ухудшились коэффициент абсолютной ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам. Коэффициент текущей ликвидности, напротив, улучшил свои значения с 0,6 до 0,7.
Рассчитаем поквартальные и средние темпы снижения ухудшившихся показателей (табл. 4.11).
Таблица 4.11
Наименование показателя | На 01.04.04 | На 01.07.04 | На 01.10.04 | Средний |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,90 | 0,24 | 3,45 | 0,91 |
Показатель обеспеченности должника его активами | 0,98 | 0,93 | 0,96 | 0,95 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам | 1,17 | 2,34 | 2,02 | 1,77 |
Результат сравнения квартальных и средних темпов, указанные в табл. 4.11 приведены в табл. 4.12, в которой Х отмечены кварталы, где темп снижения показателя превышает средний.
Таблица 4.12
Наименование показателя | На 01.04. | На 01.07. | На 01.10. |
Коэффициент абсолютной ликвидности | Х | Х | - |
Показатель обеспеченности должника его активами | – | Х | - |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам | – | Х | Х |
Анализ показывает, во II кв. темпы ухудшения всех трех показателей были выше средних темпов. Это указывает на необходимость анализа сделок, заключенных в данный период, тех действий и бездействия руководства предприятия ООО «Кварт», которые стали причиной изменения показателей.
Если анализ сделок покажет, что совершались такие сделки, которые не соответствуют рыночным условиям и что между действиями руководства должника и ухудшением его показателей есть непосредственная причинно-следственная связь, то признаки преднамеренного банкротства устанавливаются. В противном случае признаки преднамеренного банкротства отсутствуют.
Вполне целесообразно рассмотреть еще один конкретный пример:
Задание. На основании представленных данных сделать выводы о наличии или отсутствии признаков фиктивного банкротства и о периоде анализа сделок должника на предмет определения признаков преднамеренного банкротства.