double arrow

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №5


 

Формирование ликвидационного баланса предприятия

 

Методические указания:

 

Ликвидационный баланс - это документ, который описывает все имущество организации на момент ее ликвидации.

В таком балансе описываются все счета и материальное имущество фирмы, а также дебиторские и кредиторские задолженности. То есть здесь описаны все долги, с которыми должно рассчитаться руководство фирмы, и те средства, с помощью которых можно это сделать. По сути, ликвидационный баланс показывает общую финансовую картину, которая сложилась на фирме в момент ликвидации ее как юридического лица.

Ликвидационный баланс может быть «промежуточный» и «окончательный». Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.

Окончательный ликвидационный баланс – это итог, который подводит комиссия после оплаты всех долгов юридического лица. Если после этого остается еще какое-то имущество, то оно передается в руки директоров компании.

Пример

Учредители ЗАО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2016 года.

 

Инвентарный баланс ЗАО «Актив» на 31 декабря 2015 года

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статьи баланса (счет) Сумма (руб.) Наименование статьи баланса (счет) Сумма (руб.)
Основные средства (01) 70 000 Уставный капитал (80) 100 000
Запасы (10) 25 000 Добавочный капитал (83) 96 000
НДС по приобретенным ценностям (19) 11 200 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) (128 000)
Дебиторская задолженность (62) 173 000

Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76)

311 200

Денежные средства (51) 100 000
БАЛАНС 379 200 БАЛАНС 379 200

 

Решение о ликвидации принято 5 января 2016 года.

По истечении срока предъявления требований кредиторами (двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации) фирма составила промежуточный ликвидационный баланс.

За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;

ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 51

– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;




ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 51 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюд­жетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.

 

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер
 счета

Сальдо начальное

Обороты за период

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

70 000

70 000

10

25 000

25 000

19

11 200

10 200

1 000

51

100 000

60 000

99 896

60 104

62

173 000

60 000

113 000

60,68,69, 70,1,73,76

311 200

110 096

201 104

80

100 000

100 000

83

96 000

96 000

84

128 000

128 000

Итого

507 200

507 200

170 096

170 096

397 104

397 104

 

 


Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Актив» на 06 марта 2016 года

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статьи баланса Сумма (руб.) Наименование статьи баланса Сумма (руб.)
Основные средства (01) 70 000 Уставный капитал (80) 100 000
Запасы (10) 25 000 Добавочный капитал (83) 96 000
НДС по приобретенным ценностям (19) 1000 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) (128 000)
Дебиторская задолженность (62) 113 000

Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76)

201 104

Денежные средства (51) 60 104
БАЛАНС 269 104 БАЛАНС 269 104

 



ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91

– 1 000 руб. – отнесен на результаты деятельности НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01–70000 руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91– 70 000 руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 –70000*0,18/1,18= 14868 руб. – начислен НДС по реализации основных средств.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 –14868 руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 –14868 руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 113 000 руб. – поступила на расчетный счет дебиторская задолженность

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51– 201104 руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99– 15868 руб. – списаны убытки периода.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер
 счета

Сальдо начальное

Обороты за период

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

70 000

-

70 000

-

10

25 000

-

25 000

19

1 000

-

1 000

-

51

60 104

-

183 000

215 972

27 132

62

113 000

-

113 000

-

60,68,69, 70,71,73,76

-

201 104

215 972

14 868

-

80

-

100 000

100 000

83

-

96 000

96 000

84

128 000

-

15 868

143 868

91

85 868

85 868

-

99

15 868

15 868

-

Итого

397 104

397 104

414 840

414 840

196 000

196 000

 

После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами комиссия составляет ликвидационный баланс.

На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества фирмы между ее собственниками.

 


Окончательный ликвидационный баланс ЗАО «Актив» на 06 апреля 2016 года

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статьи баланса Сумма (руб.) Наименование статьи баланса Сумма (руб.)
Основные средства (01) Уставный капитал (80) 100 000
Запасы (10) 25 000 Добавочный капитал (83) 96 000
НДС по приобретенным ценностям (19) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) (143868)
Дебиторская задолженность (62)

Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76)

Денежные средства (51) 27132
БАЛАНС 52132 БАЛАНС 52132

 

Бухгалтер закрыл баланс проводками:

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 80

– 96 000 руб. – добавочный капитал присоединен к уставному капиталу;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84

– 143868 руб. – списан убыток;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75

– 52132  руб. – имущество распределено между учредителями;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 10 (51)

– 52132 руб. – имущество получено учредителями.

 

Задание:По аналогии сПримером, приведенным в методических рекомендациях на основе инвентарного баланса ЗАО «Импульс», а также операций проведенных в период ликвидации сформировать промежуточный и окончательный ликвидационный балансы, а также проводки по закрытию баланса предприятия.

 

Рекомендуемые формы расчетов и выводов:

Учредители ЗАО «Импульс» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2015 года.

 

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: