2020-08-05
79
Общий алгоритм учета расчетов с персоналом по оплате труда:
1) Начисление сумм оплаты труда и других выплат (например, социальных пособий) производится на основании документов поступивших в бухгалтерию.
Документы: Табель учета использования рабочего времени, Наряд на сдельную работу, Маршрутный (сопроводительный) лист, Ведомость учета выработки, Акт о приемке выполненных работ и др.
2) Расчет всех видов удержаний из зарплаты
3) Расчет страховых взносов, индивидуально определяемых по каждому работнику и по персоналу организации в целом
4) Получение денежных средств в банке на выплату зарплаты, если выдача осуществляется из кассы наличными средствами
5) Выдача и депонирование зарплаты работникам.
Разработано несколько вариантов оформления расчетов организаций с работниками по заработной плате:
1. Путем составления Расчетно-платежных ведомостей (№ Т-49), в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т. е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);
2. Путем составления Расчетных ведомостей (№ Т-51), а выплата производится отдельно по Платежным ведомостям (№ Т-53);
3. Путем составления машинным способом листков "Расчет заработной платы" для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заработная плата через банк перечисляется на пластиковые карты сотрудников.
СУММА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОДЛЕЖАЩАЯ К ВЫПЛАТЕ НА РУКИ СОТРУДНИКУ ПРЕДПРИЯТИЯ РАСЧИТЫВАЕТСЯ:
ИТОГО НАЧИСЛЕНО – ИТОГО УДЕРЖАНО = СУММА К ПОЛУЧЕНИЮ НА РУКИ
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда организуется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета отражают все виды начислений, причитающиеся работникам (основная зарплата, премии, пособия и т. д.) Начисленная зарплата работникам для предприятия является РАСХОДОМ, поэтому в зависимости от вида расхода начисление может производиться:
| 1 | Начисление зарплаты, относимое на фактическую себестоимость приобретаемых предприятием активов | 08/ос 08/нма 10 15 | 70 70 70 70 |
| 2 | Начисление зарплаты, относимое на фактическую себестоимость производимой продукции, работ, услуг | 20, 23,25, 26 | 70 |
| 3 | Начисление выплат за счет средств работодателя, например, материальной помощи | 91, 84 | 70 |
| 4 | Начисление зарплаты, относимое на прочие расходы организации | 91 | 70 |
| 5 | Начисление выплат за счет средств Фонда социального страхования | 69 | 70 |
По дебету счета 70 учитываются суммы:
1) всех видов удержаний из заработной платы
| 1 | Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 70 | 68 |
| 2 | Удержан кредит, выплачиваемый сотрудником | 70 | 76 |
| 3 | Удержано в возмещение материального ущерба | 70 | 73 |
| 4 | Удержаны невозвращенные подотчетные суммы | 70 | 71 |
| 5 | Удержаны алименты с зарплаты сотрудника | 70 | 76 |
2) выдачи зарплаты непосредственно работнику.
| 1 | Выдана из кассы заработная плата в наличной форме | 70 | 50 |
| 2 | Выплачена зарплата сотрудникам путем перечисления на пластиковые карты | 70 | 51, 55 |
В установленные на предприятии сроки выплаты зарплаты бухгалтерия оформляет документы:
1) ЧЕК на получение наличных денежных средств на выплату,
2) ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ на перечисление зарплаты на пластиковые карты сотрудников,
3) ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ на перечисление в бюджет НДФЛ и страховых взносов.
Если зарплата выдаётся наличными денежными средствами, то кассир, получив деньги в банке, осуществляет её выплату в течение 3 дней по Платежной ведомости. По истечении срока все невыданные деньги подлежат сдаче в банк. Для этого кассир в Платежной ведомости против ФИО работников, не получивших зарплату, ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано».
На общую сумму невыданной зарплаты совершается учетная запись:
Дебет 70 Кредит 76/депонированные суммы
Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет организации с указанием "депонированные суммы". Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты организации и погашение ее задолженностей, так как работники организации могут потребовать их в любой день.
Взнос в банк осуществляется на основании Объявления на взнос наличными и оформляется записью: Дебет 51 Кредит 50.
В банке зарплата может храниться до 3 лет, по истечении которых в случае невостребования её работником, подлежит отнесению на доходы организации: Дебет 76 Кредит 91.
АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ зарплаты осуществляется:
1) Лицевой счет (Т-54),
2) Налоговая карточка (НДФЛ -1),
3) Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Между понятиями «налог» и «сбор» существует различие.
Определение понятия НАЛОГ представлено в ст. 8 Налогового кодекса РФ (своеобразной «налоговой конституции»).
Согласно указанному нормативному акту, налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) денежных средств, в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Данное определение указывает на отличительные признаки налога от других видов платежей в бюджет:
- обязательность,
- индивидуальную безвозмездность,
- денежный характер (налоги нынешней налоговой системы могут иметь только денежную форму, в отличие от налоговой системы, действовавшей до введения в действие Налогового кодекса РФ),
- целевая направленность платежа (для обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований).
Сборы — обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Из определения видны отличия сбора от категории налога: в частности сбор, в отличие от налога, является обязательным не всегда, а только в случае, когда в отношении плательщика те или иные государственные органы совершают «юридически значимые действия», то есть присутствует момент «индивидуальной возмездности».
Сбор - это обязательный взнос. В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.
Налоги сегодня — важнейшая и крупнейшая часть доходов государства (фискальная функция налогов). Манипулируя налоговыми ставками, государство может влиять на экономику, активируя ту или иную экономическую отрасль (или, допустим, географический регион), или наоборот, сдерживая рост в какой-то области (регулирующая функция налога).
