2020-08-05
74
Прямой налог — это налог, взимаемый государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. Косвенные налоги также действуют в форме акцизов (в том числе универсального акциза) и таможенных пошлин.
Вот основные налоги, обеспечивающие доход бюджетов бюджетной системы РФ:
- налог на добавленную стоимость
- налог на прибыль организаций
- акцизы
- налог на доходы физических лиц
- налог на имущество организаций
- налог на добычу полезных ископаемых
- государственная пошлина
Современная налоговая система России строится на основе Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним законов субъектов и нормативных актов местного самоуправления, а также подзаконных актов различных органов исполнительной власти. Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью внесения налогов, возложен на Федеральную налоговую службу, которая образована в составе Минфина РФ.
Налоговая система РФ имеет три уровня (федеральный, региональный уровень субъекта и местный). Поэтому в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации
2) Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
3) Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым Кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Статья 14 определяет региональные налоги
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Статья 15 определяет местные налоги
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
При установлении сборов также определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Синтетический учет налогов и сборов осуществляется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», к которому предприятия открывают субсчета по видам уплачиваемых налогов.
СН по дебету отражает сумму задолженности бюджета перед предприятием в отношении переплаты по налогам и сборам
СН по кредиту отражает сумму задолженности предприятия перед бюджетом по отдельным видам уплачиваемых налогов
ОК – отражает начисление налогов в отчетном периоде
ОД – отражает перечисление (уплату) налогов в бюджет в отчетном периоде.
| 1 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68/налог на прибыль |
| 2 | Начислен НДС | 90,91 | 68/НДС |
| 3 | Начислен налог на имущество | 91 | 68/Налог на имущество |
| 4 | Перечислены налоги в бюджет | 68/налог на прибыль, 68/НДС, 68/налог на имущество | 51 |
