double arrow

Место нахождения предприятия: 450019, Уфа, ул. Деревенская переправа, 17/б.

2

Дата регистрации предприятия 21.09.2000 г. и постановки на учет в налоговом органе 23.09.2000 г.

Основным видом деятельности является оптово-розничная реализация мебели.

 

Рисунок – Структура предприятия ООО «Компании «Метта»


Учредителем ООО«Компании «Метта» выступает одно лицо, которое несет риск убытков, связанных с деятельностью, в пределах стоимости внесенного им вклада и не отвечает по обязательствам Общества.


Организация бухгалтерского учета базируется на учетной политике предприятия, которая разрабатывалась в соответствии с положением ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.

Учетной политикой (Приложение 2)ООО «Компания «Метта» предусмотрено:

1. Рабочий план счетов;

2. Документооборот;

3. Первичные документы применяются типовые (унифицированные);

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с применением программы 1С Бухгалтерия.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска в производства или эксплуатацию.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом для целей бухгалтерского и налогового учета (п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 НК РФ).

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2000, амортизация на нематериальные активы начисляется линейным способом.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов производится по фактическим расходам на приобретение с применением счета 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ».

Учет расходов на научно-исследовательское, опытно-конструкторские работы производятся в соответствии с ПБУ 17/2002, списание расходов производится линейным способом.

Метод оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и при выбытии установлен по средней себестоимости (ПБУ 5/01, ст. 254 НК РФ) в целях и бухгалтерского и налогового учета.

Затраты по доставке товаров до центрального склада отражаются до момента их передачи в продажу и включаются в издержки обращения (п. 13 ПБУ 5/01, ст. 318 НК РФ).

Отчетность ООО «Компании «Метта»предоставляется в следующих формах:




1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3. Форма №3 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Бухгалтерская отчетность составляется за каждый квартал и за отчетный год, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

В соответствии с учредительными документами годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Формы отчетности, применяемая на предприятии - месячная, квартальная и годовая. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года. Отчетность составляется на следующие даты: месячная - на первое число месяца, следующего за отчетным, квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным. Отчетность предоставляется на бумажных носителях, дисках, флэш-картах.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом от 21.11 96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», приказом Минфина России от 22.08.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности».



Рассмотрим технико-экономические показатели ООО «Компании «Метта» за 2008 год.

 

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Компании «Метта» за 2008 год.

Показатели Базовый год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Изменения (+;-)
1 2 3 4
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов) 207923 263622 55699
2. Себестоимость проданных товаров 200913 254284 53371
3. Валовая прибыль 7010 9338 2328
4. Коммерческие расходы 4601 7756 3155
6. Прибыль (убыток) от продаж 2409 1582 -827
8. Проценты к уплате 1304 1440 136
10. Прочие доходы 529 1144 615
11. Прочие расходы 655 720 65
12. Прибыль (убыток) до налогообложения 979 566 -413
15. Налог на прибыль 214 122 -92

 


2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИМЕРЕ ООО «КОМПАНИЯ «МЕТТА»

 

2.1 Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов и использования прибыли

 

Основными нормативными документами, определяющими порядок учета формирования и распределения прибыли являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ, части I и II.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н.

4. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06 мая 1999 г. № 32 н.

5. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06 мая 1999 г. 33 н.

6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19 ноября 2002 г. № 114н.

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06 июля 1999 г. №43н.

8. План счетов бухгалтерского учетам финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

9. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

10. Гражданский кодекс РФ, части I и II.

Прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый результат деятельности организации формируется путем сопоставления доходов и расходов.

Определение и содержание доходов и расходов раскрыто в ПБУ 9/99, 10/99. Этими положениями:

1. определено понятие доходов и расходов (п.2 гл. 1 ПБУ 9/99; п.2 гл. 1 ПБУ 10/99);

2. установлен перечень прочих доходов и расходов;

3. сформулированы критерии признания доходов и расходов;

4. установлен порядок раскрытия информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности.

Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятием, должны вестись в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

2.2 Учет финансового результата от обычных видов деятельности

 

Финансовый результат (прибыль или убыток) является самым главным показателем хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

В Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации определяется как одна из главных задач бухгалтерского учета.

Кроме того, от точности определения финансовых результатов зависит правильность исчисления налога на прибыль, который, наряду с налогом на добавленную стоимость, составляет для многих организаций самую значительную часть платежей в бюджет. Налогообложение прибыли предприятий и организаций является важнейшим элементом налоговой политики государства. Одновременно с этим налог на прибыль является и основным регулирующим налогом. В нормативные документы, определяющие порядок исчисления и уплаты этого налога, достаточно часто вносятся изменения и дополнения, многие из которых затрагивают вопросы формирования финансовых результатов.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) представляет собой сумму:

- доходы и расходы от обычных видов деятельности;

- прочие доходы и расходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг. Эти доходы отражаются по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Согласно ПБУ 9/99, выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступлений покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности. Это означает, что, даже если отгруженная продукция (работы, услуги) оплачена не полностью, выручка отражается на всю сумму отгруженной продукции.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизированных активов, осуществляемыми в виде амортизационных отчислений. [1, с. 115]

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров, и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных необоротных активов, а также поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

С 1 октября 1996 года все предприятия, в том числе и ООО «Компания «Метта» для учета продажи продукции (выполнение работ, оказание услуг) перешли (согласно Указу Президента РФ №685 от 08.06.96) на момент определения выручки от продажи «по отгрузке». А момент определения выручки «по оплате» остался только для целей налогообложения. [2, с. 24]

Учет выручки и финансового результата от продаж на предприятии ООО «Компания «Метта» ведется на счете 90 «Продажи». Счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. [1, с. 310]

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-6 «Налог с продаж»;

90-7 «Расходы на продажу»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-6 «Налог с продаж» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»:

прибыль – дебет счета 90-9, кредит счета 99;

убыток – дебет счета 99, кредит счета 90-9.

Поэтому синтетический счет 90 «Продажи» остатка на каждую отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж». Структура счета «Продажи» представлена в таблице 2.2.1.

 

Таблица 2.2.1

Структура счета 90 «Продажи»

Дебет Кредит
2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
3. Налог на добавленную стоимость по реализованной продукции  
4. Акцизы  
Убыток от реализации продукции Прибыль от реализации продукции

 

Структура счета 90 облегчает составление "Отчета о прибылях и убытках" (формы № 2), так как отражает основные позиции этого отчета.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" организуют по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Корреспонденция счетов по операциям выявления финансового результата на счете 90 «Продажи» представлена в таблице 2.2.2.

 

Таблица 2.2.2

Корреспонденция счетов по операциям выявления финансового результата на счете 90 «Продажи» в ООО «Компания «Метта»

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит
1 2 3
1. Реализован товар 62 90-1
2. Списание себестоимости реализованной продукции 90-2 43
3. Определена сумма реализованной торговой наценки 90 42
4. Списываются расходы на продажу 90-1 44
5. Определены суммы налогов, уплачиваемых из выручки за реализованную продукцию (учет «по отгрузке») 90-3 76
6. Определен положительный результат (отрицательный) от реализации продукции в конце отчетного месяца 90-9 (99) 99 (90-9)

 

2.3 Учет финансового результата от прочих доходов и расходов

 

В соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» деление прочих доходов и расходов организации на операционные, внереализационные и чрезвычайные упраздняется. Соответствующие правки внесены в целый ряд нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, а именно:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

ПБУ 10/99 «Расходы организации", Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н);

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»;

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»;

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

В соответствии с внесенными в указанные документы правками иных видов доходов и расходов, кроме как доходов и расходов от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов, в бухгалтерском учете не будет.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 91 открываются три субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованной дебиторской задолженности отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», с кредита счетов 62 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Присоединение неизрасходованных сумм резервов сомнительных долгов к прибыли года, следующего за годом их создания, отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

Рассмотрим учет финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов на примере:

Результаты деятельности в ООО «Компании «Метта» в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в сумме 180 тыс. руб., в том числе НДС - 27457,63 руб.; расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, составили 110 тыс. руб. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит - 2500 руб.; услуг банка - 1000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, - 1500 руб.; получены убытки за счет списания уничтоженных пожаром материальных ценностей - 5 тыс. руб.; начислен налог на прибыль в сумме 10508 руб.

 

Таблица 2.3.1

Формирование финансовых результатов за отчетный месяц в ООО «Компания «Метта»

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. Отражение выручки от продажи продукции

180000

62

90-1

2. Отражение НДС с выручки

27457,63

90-3

68

3. Отражение себестоимости проданной продукции

110000

90-2

41

4. Отнесение суммы прибыли от продажи продукции на счет прибылей и убытков

42542,37

90-9

99

5. Отражение начисленных процентов за кредит

2500

91-2

66

6. Отражение расходов по оплате банковских услуг

1000

91-2

76-5
             
7. Отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов 1500 91-2 68
8. Отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков 15000 91-9 99
9. Отражение суммы убытка от списания материалов, уничтоженных пожаром 5000 99 10
10. Начисление налога на прибыль 10508 99 68

 

За отчетный месяц облагаемая прибыль составила 52542,37 руб. (42542,37 + 15000 - 5000), налог на прибыль по ставке 20% – 10508 руб., финансовый результат деятельности организации – 42034,37 руб. (42542,37 + 15000 - 5000 - 10508). На синтетическом счете 90 “Продажи” за отчетный месяц образуется нулевое сальдо, в то время как на субсчетах отражены соответствующие обороты за отчетный месяц: по кредиту счета 90-1 и дебету счетов 90-2, 90-3, 90-9, 91-2, 91-9.

Рассмотрим учет доходов и расходов будущих периодов


Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой
2

Сейчас читают про: