2020-09-24
117
| Корреспонденция счетов | Наименование операции | Документ | |
| дебет | кредит | ||
| 08-4 | 75-1 | Отражено поступление объектов основных средств, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации | Учредительные документы |
| 08-4 | 60,76 | Отражены расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по расходам на доставку основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны к использованию | Счет-фактура |
| 01 | 08-4 | Принят к учету объект основных средств | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) |
| 68 | 91-1 | Предъявлен к вычету оплаченный НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, после принятия к учету объектов основных средств | Счет-фактура |
При безвозмездном поступлении ОС на предприятие, в учете отражаются бухгалтерские записи, представленные в таблице 2.5.
|
|
|
Таблица 2.5
Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного поступления основных средств
| Корреспонденция счетов | Наименование операции | Документ | |
| дебет | кредит | ||
| 08-4 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-4 | 60,76 | Включены в стоимость безвозмездно полученных основных средств расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС, и по расходам, связанным с их приобретением. | Счета-фактуры |
| 01 | 08-4 | Принят к учету объект основных средств. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 60,76 | 51,52,55 | Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций. | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, после принятия к учету объектов основных средств. | Счета-фактуры |
| 20,23,25,26,29,91-2,97 | 02 | Начислена амортизация объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 98-2 | 91-1 | Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации. | Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
|
У компании, согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, возникнут внереализационные доходы. Налог на прибыль организаций при определенных условиях платить не придется (п. 3.4 и п. 11 ст. 251 НК РФ):
- компания получила имущество безвозмездно от учредителя-организации или учредителя – физического лица с долей уставного капитала в компании более 50 процентов, то налогооблагаемого дохода, согласно пункту 11 статьи 251 НК РФ, не будет. Условие - такое имущество не должно быть передано третьим лицам в течение первого года использования. Его нельзя сдать в аренду, в безвозмездное пользование, нельзя продать. Иначе возникнут доходы (письмо Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-11-06/2/11);
- но даже если доля учредителя в уставном капитале составляет менее 50 процентов, то доходов тоже не появится. Здесь работает уже пункт 3.4 статьи 251 НК РФ. Там сказано, что от налогообложения освобождено имущество, полученное от участника (акционера) на увеличение чистых активов. Следовательно, если компания получила основное средство от учредителя хотя бы с 1 процентом в уставном капитале, дохода не будет. Конечно, если цель передачи имущества была в том, чтобы увеличить чистые активы.
Как известно, первоначальная стоимость основного средства погашается путем начисления амортизации. И Минфин России считает, что начислять амортизацию в налоговом учете по имуществу, безвозмездно полученному в собственность от учредителя, можно. В письме Минфина России от 27 июля 2012 г. №03-07-11/197 чиновники отметили, что организация, получившая безвозмездно в собственность основное средство, может начислять по нему амортизацию. Главное условие – стоимость объекта должна быть учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу.
6. Учет восстановления основных средств.
Восстановительная стоимость основных средст в - это стоимость воспроизводства основных средств по современным ценам и в современных условиях изготовления аналогичных объектов.
Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции.
Ремонт основных средств рекомендуется проводить в соответствии с планом, который формируется по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении, исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации.
Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам или группам основных средств.
Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т. п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включаются в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ). Расходы на ремонт учитываются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат.
Бухгалтерские проводки по учету ремонта основных средств (при наличии подразделения (цеха), осуществляющего работы по ремонту) отражены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
