2020-09-24
229
Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также страховыми взносами в том же порядке, что и заработная плата.
Если премия работнику выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись:
Дебет 84 Кредит 70 - начислена премия работнику организации.
Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагаются налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве в общеустановленном порядке. Страховыми взносами не облагаются, так как не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Сумма премий, начисленные за непроизводственную деятельность (культурно-массовые мероприятия и т.п.) включается в состав внереализационных расходов:
Дебет 91 – 2 субсчет «Прочие расходы» Кредит 70.
Материальная помощь.
Размер устанавливает руководитель организации, выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем. Налогообложение зависит от того, кому и на какие цели выдается.
|
|
|
Сумма начисленной материальной помощи может:
1) выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
2) включаться в состав внереализационных расходов.
За счет нераспределенной прибыли выплачивается только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Страховыми взносами не облагается, так как не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Бухгалтер должен сделать следующие проводки:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 70 - начислена материальная помощь;
Дебет 84 Кредит 69-1 - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - (13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.;
Дебет 70 Кредит 50-1 - выплачена из кассы материальная помощь.
Если участники или акционеры организации не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумма включается в состав внереализационных расходов:
Дебет 91-2 Кредит 70(76).
Сумма материальной помощи, включенная в состав внереализационных расходов, относится к расходам, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
Доплаты.
Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, начисляют доплату к его основной заработной плате. Доплаты бывают:
|
|
|
- за сверхурочное время;
- за работу в праздничные и выходные дни;
- за работу в ночное время и т д.
В учете отражаются так же, как основная заработная плата:
Дебет 20(23, 25, 26, 44…) К 70.
Налогообложение аналогично налогообложению основной заработной платы.
Труд некоторых категорий работников оплачивается в особом порядке (например, при работе по совместительству). С работником, поступившим на работу по совместительству, заключается трудовой договор. Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать 4 часа в день и 16 часов в неделю. (ст. 284 ТК РФ).
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата совместителей уменьшается на налоговые вычеты только по основному месту работы. Отпуск совместителям предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы.
Увольнение.
При увольнении работнику должны быть выплачены:
- заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
Кроме того, в некоторых случаях выплачиваются:
- выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка – при увольнении по состоянию здоровья, при призыве на военную службу, при восстановлении работника, ранее занимавшем это место; при отказе от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
- выходное пособие в размере месячного среднего заработка – при сокращении численности.
Выплаты при увольнении отражаются в учете так же, как и основная заработная плата.
При увольнении работника необходимо оформить приказ об увольнении и записку-расчет при прекращении трудового договора с работником. Записка-расчет оформляется по форме № Т-61, лицевую сторону заполняет сотрудник отдела кадров, а оборотную – в бухгалтерии, где и производят окончательный расчет. Все выплаты производятся в день увольнения, тогда же выдается трудовая книжка, где указывают основание для увольнения (соответствующая ст. ТК РФ), а также номер и дату приказа об увольнении.
В учете делаются следующие проводки:
Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 70 – начислена заработная плата за последний месяц;
Дебет 70 Кредит 20 (23, 26, 44 …) - удержано из заработной платы за неотработанные дни отпуска;
Дебет 20(23, 26, 44…) Кредит 69/1 «Расчеты по социальному обеспечению и страхованию» - страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20(23, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам» - 30% от суммы;
Дебет 70 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 13 % удержан налог на доходы физических лиц;
