Розрахунок постійних витрат

Найменування витрат	Сума, грн.	Обґрунтування витрат
1.
2.
и т.ін.
Разом

 

Змінні витрати залежать від числа відвідувачів (умовно вважаємо, що залежність пряма-пропорційна), це відбивається в методиці їхніх розрахунків. Змінні витрати включають заробітну плату тренерів з відрахуваннями в бюджетні фонди, вартість споживаної гарячої води в душі, стоків й інші змінні витрати.

 

Вихідні дані для розрахунків змінних витрат:

· місячні витрати на заробітну плату тренерів визначаються виходячи з розцінки – 2,0 грн. на 1 відвідувача в заняття, кількості тренувань у день і числа робочих днів на місяць;

· відрахування на соціальні заходи прийняти на рівні середньодіючих у відсотках від фонду оплати праці (37%);

· вартість споживання гарячої води в душових кабінах визначати виходячи з норми - 50 літрів на одну людину в день, у число споживачів гарячої води включати чисельність відвідувачів і тренерів, вартість 1 куб. м гарячої води – 13,03 грн. Чисельність тренерів визначати виходячи зі співвідношення 1 тренер на 10 відвідувачів (розрахунок до цілих згідно правилам округлення);

· вартість споживання холодної води у душових кабінах виходячи з норми - 25 літрів на одну людину, у число споживачів холодної води включати чисельність відвідувачів і тренерів, вартість 1куб.м. – 4,16 грн.;

· вартість стоків розрахувати виходячи із загальної витрати води й вище зазначеного тарифу.

· інші змінні витрати (туалетні приналежності й ін.) прийняти на рівні - 5% від суми вищезгаданих змінних витрат.

 

Виконати розрахунки змінних витрат за умови повного й неповного завантаження спортивного залу й внести в табл.2.4.

Таблиця 2.4

Розрахунок змінних витрат

Найменування статей витрат	Сума витрат при 100% відвідуваності	Сума витрат при n відвідуваності	Обґрунтування витрат при 100% відвідуваності
1.
2.
и т.ін.
Разом

 

 

За отриманим даними робиться аналіз структури змінних витрат.

Всі постійні й змінні витрати зводяться в табл. 2.5, у якій розраховується сумарна собівартість (Сзаг.) наданих послуг за місяць при трьох варіантах завантаження спортивного залу.

Таблиця 2.5

Кошторис поточних витрат на представлення послуг

(грн.)

Рівень завантаження %, (чел. у зміну)	Постійні витрати (Впост)	Змінні витрати (Взм)	Поточні витрати за місяць (Сзаг)
0%
n%
100%

 

Після виконання розрахунків місячних витрат фірми, визначаються показники середньої собівартості послуг, надаваних у годину одному відвідувачеві, за умови повної (S₁) і неповного завантаження залу (S₂) по формулі:

S = С_заг / (N*n*Т*m);        (2.2)

 

де N - число відвідувачів в одне тренування, чіл.,

n - число робочих днів на місяць, дні;

Т - тривалість одного тренування, година;

m - число тренувань у день.

Визначити ціну послуг та зрівняти отримані показники з конкурентною ринковою ціною (без ПДВ) на даний вид послуг відповідно до варіанта. Робляться відповідні висновки.

Ц_п = S₁ + П, грн.  (2.3)

 

де S₁ - повна собівартість виробу, грн.

  П - прибуток на один виріб, грн

                                                          R_вир.

П = S₁  ¾¾¾  (2.4)

                                                          100

де Rвир. – рентабельність виробу, %

 

Виконати розрахунки вартості одного місячного абонемента виходячи з ритму - два й три тренування в тиждень. Ціна абонемента встановлюється виходячи із ціни послуг за годину, тривалості одного тренування, числа тренувань на місяць і діючий рівень ПДВ.

 

 

Визначення валового доходу й прибутку

Використовуючи інформацію про ціну за послуги, чисельності відвідувачів і кількості годин роботи на місяць, необхідно визначити валовий доход і прибуток фірми за місяць за умови повного й неповного завантаження залу. Підсумки розрахунків звести в табл.2.6.

Таблиця 2.6

Валовий доход, витрати й прибуток фірми при різних обсягах наданих послуг

Рівень завантаження %	Поточні витрати за місяць (ТС або Сзаг)	Валовий доход (ТR)	Валовий прибуток (Р)
0%
n%
100%

 

Зробити висновки про прибутковість даного виду діяльності за умови, що найбільш імовірним є обсяг відвідувань на рівні – n % (відповідно до варіанта).

На підставі даних табл.2.5 й 2.6 побудувати графік на якому відбити динаміку постійних (ТР), змінних (ТV) і валових витрат (ТС), валового доходу(ТR) і прибутку (Р) фірми при різних варіантах обсягів послуг, наданих на місяць. Дотримуючи масштабу, по горизонталі відкласти три варіанти обсягів послуг - середню чисельність відвідувачів у зміну, починаючи з нульового показника, потім при п% і при 100%, а по вертикалі всі вартісні показники - ТС,ТV,ТР,ТR, Р. На графіку показати зону прибутку, зону збитків і критичний обсяг надаваних послуг. У цьому випадку критичний обсяг - це середня чисельність відвідувачів в одну зміну при якій доход фірми, одержуваний як плата за надання наданих послуг, покриє всі необхідні витрати. На графіку - це крапка перетинання лінії доходу (ТR) і кривій загальних витрат (ТС) (додаток 3).

Виконати розрахунок критичного обсягу(Qкр) по формулі:

 

Q_кр = В_пост /(Ц_п – В_зм),        (2.5)

 

де Впост - середня величина постійних витрат розраховуючи на одну годину тренування, грн;

Ц_п - ціна послуг за одну годину, грн;

Взм - змінні витрати, що доводяться на один відвідувача за одну годину, грн.

Зіставити показники критичного обсягу, отримані розрахунковим і графічним шляхом, зробити висновки про значення й використання цього показника.

 

 

Баланс прибутків і видатків

Скласти прогноз річного балансу прибутків і видатків фірми, використовуючи місячні показники доходів і витрат при найбільш імовірному обсязі надаваних послуг - п % за формою табл.2.6.

Привести економічний зміст всіх показників, наведених у табл.2.7, а також визначення сутність балансового прибутку підприємства.

Таблиця 2.7