Рис. 5. Порядок розробки податкових платежів на підприємстві

- відповідність та узгодженість стратегії податкових платежів загальній економічний стратегії підприємства, стратегії його розвитку. При розрахунку по цьому напрямку визначається також ступінь відповідності розроблених прогнозів розвитку економічного стану держави та фактичним змінам, які відбуваються;

- відповідність прогнозного розвитку навколишнього екологічного середовища фактичним змінам;

- оцінка внутрішнього зв’язку стратегій податкових платежів іншим стратегіям, і в першу чергу фінансовій, виробничій та іншим. Визначається співвідношення цілей та завдань між стратегіями, а також їх спрямованість та можливість виконання в цілому;

- реалізованість стратегій податкових платежів. Це стосується можливості загальної її реалізації по напрямкам та в часі. При цьому проводиться оцінка рівня кваліфікації податкових менеджерів та їх досвід;

- результативність розробленої стратегії. Для цього визначаються різні показники ефективності стратегій податкових платежів. В свою чергу їх можливо поділити на загальні та часткові.

    До загальних відносяться:

а. Збільшення або зменшення загальної суми податкових платежів в цілому по підприємству за звітний період часу (наприклад за звітний рік) в спів вставленій базі по відношенню до запланованого розміру;

б. Збільшення або зменшення загальної суми податкових платежів в порівнянні з попередніми роками (також в спів вставленій базі);

в. Темпи зростання загального розміру податкових платежів по підприємству за звітний рік (в відсотках);

г. Темпи зростання загального розміру податкових платежів по підприємству за попередній рік (в відсотках);

д. Рівень оподаткування підприємства (Рп). Він визначається за формулою:

          ПП де: ПП – сума податкових платежів в цілому по підприємству за

Рп = -------             визначений період;

           Чп        Чп – чистий прибуток, отриманий за визначений період по

                                     підприємству.

є. Податкомісткість діяльності підприємства (Пм). Для її визначення може бути застосована формула:

             П де: П - чистий прибуток, отриманий за визначений період по

Пм = ------            підприємству;

            ПП       ПП – сума податкових платежів в цілому по підприємства за

                                     визначений період;

ж. Податкова квота підприємства (Пкв):

               ПП де: ОД – загальний обсяг діяльності підприємства за відповідний

Пкв = --------             період.

              ОД      

    До часткових показників  ефективності стратегії податкової платежів можна віднести наступні:

а. Рівень оподаткування окремих господарчих операцій або укладених угод (Р оп.уг.). Розрахунок проводиться по формулі:

              ПП оп.уг. де: ПП оп.уг – сума податкових платежів після здійсненні

Р оп.уг. = ------------                       укладеної угоди;

                 Пуг.          Пуг. – прибуток, отриманий від здійснення укладеної угоди.

б. Рівень оподаткування окремих видів діяльності (Р оп.д.). Для розрахунку використовується формула:

              ПП д. де: ПП д – податкові платежі по виду діяльності, які аналізується;

 Р оп.д. = -------        П д. – прибуток, який отриманий від здійснення виду   

                Пд.                      діяльності.

в. Рівень пільгового оподаткування підприємства (Р п.оп.):

             Пп.оп де: Пп.оп – сума пільгових податків, які сплачені підприємством

 Рп.оп. = ---------                 за період, який аналізується;

                П         П – загальний чистий прибуток, який отриманий підприємством  

                                       за період, що аналізується. 

г. Коефіцієнт оподаткування прибутку підприємства (К оп.п.):

                   Ч   де: Ч – чистий прибуток підприємства, який їм отриманий

К оп.п = -----              за відповідний час;

                 ПП         ПП – сума податкових платежів, які сплачені підприємством за

                                          відповідний час.

    Поточне планування. Цей вид планування базується на розробленій стратегії податкових платежів, загальній економічній стратегії підприємства на поточний період і розробляється по окремим видам діяльності підприємства. Період розробки цих планів податкових платежів до одного року з розбивкою по кварталам. При розробці цих планів враховується:

- діюче законодавство про податки на Україні;

- нормативна база, яка діє;

- мета та завдання підприємства на період до одного року;

- податкова політика підприємства в цілому та на період до одного року;

- можливі зміни напрямків діяльності підприємства та його диверсифікація та інше. 

На цьому етапі розглядається план податкових платежів по підприємству як в цілому по всій податковій системі, так й по кожному податку. Крім плану податкових платежів на цьому етапі розробляється податковий календар, також як в цілому по підприємству, так й по всім податкам та по кожному податку окремо. В цьому календарі вказується кінцевий строк сплати податків та відповідна звітність. Він дозволяє упорядкувати сплату податків по строкам сплати.

Завершальним етапом поточного планування податкових платежів є визначення ефективності податкової політики за визначений період за допомогою різних загальних та часткових показників, Для цього використовується методика та система показників, які використовується при визначенні ефективності податкової політики при стратегічному планування.

Оперативне планування.  Його сутність полягає в розробці короткострокових планових податкових платежів (на період до одного місяця). При оперативному плануванні враховуються всі умови, які враховуються й при стратегічному та поточному плануванні. Особливостями цього планування є приділення особливої уваги постійним змінам, які відбуваються в законодавчій базі – зміна порядку сплати податків, методики розрахунку податкових платежів, ставок та інших елементів нормативної бази.