Стратегія податкового планування та її сутність

             Стратегічне, або майбутнє, або прогнозне планування податкових платежів. Воно здійснюється на період від одного року й далі (як правило на період не більший ніж три роки). Метою цих планів є визначення податкової стратегії на майбутній період як складової загальної частини фінансової стратегії. Базується розробка цього плану на підставі загальної економічної стратегії підприємства й виходячи з мети його діяльності. Головним завданням цих планів є підвищення добробуту власників підприємства за рахунок збільшення отриманих доходів та прибутку і зменшення податкових платежів, які є частиною загальних витрат підприємства.

    Розробка стратегічного плану податкових платежів тісно пов’язана з податковою політикою підприємства та з іншими стратегіями, причому зв’язок з останніми взаємний. Так виробнича стратегія підприємства залежить від податкової, так як підприємство повинно розробляти свою виробничу стратегію виходячи з державної системи оподаткування, ставок та розмірів податкових платежів, а розмір оплати більшості податкових платежів визначається обсягами діяльності. Але з іншого боку виробничу стратегію можливо будувати виходячи з тієї діяльності, яка має пільги по сплаті податкових платежів. Такий же прямий взаємозв’язок існує й між стратегією податкових платежів та стратегією витрат, зовнішньоекономічною діяльністю, стратегією стимулювання праці та інше.

    Розробка стратегії податкових платежів, як частина загальної фінансової стратегії, складається з різних етапів (Рис. 5.). Їх зміст полягає в наступному:

    На першому етапі визначається загальний строк дії стратегії податкових платежів. Цей етап залежить від періоду та умов дії загальної економічної стратегії. Важливою умовою формування цього етапу є загальна державна податкова політика, її передбаченність, стабільність податкової законодавчої бази, постійність загальної економічної політики держави. Менший вплив мають такі чинники, як стадія життєвого циклу підприємства, форма його власності та інше. В цілому цей етап, особливо в умовах перехідного періоду до ринкової економіки в Україні складає від одного до двох років.

    На другому етапі досліджуються зовнішні чинники, які впливають на податкові платежі підприємства. В першу чергу це стосується законодавчої бази держави, її стабільності. Важливе значення мають й напрямки економічної політики держави. Наприклад орієнтація на зовнішнє інвестування або на розвиток власної виробничої бази на підставі розвитку науково – технічного прогресу (тобто пільги при оподаткуванні іноземних інвестицій або розвиток власної науково – технічної бази). Особливе значення мають зміни кон’юнктури ринку, в тому числі й фінансової, зміни в світовому економічному середовищі, системі оподаткування в інших країнах.

    На третьому етапі проводиться формування стратегічних цілей податкової політики підприємства. До них відносяться підвищення добробуту власників та співвласників підприємства, підвищення рівня прибутковості продукції та підприємства і інше. На підставі цих цілей і визначається стратегічна мета податкової політики - зменшення податкових платежів, їх оптимізація, сплата податків в розмірах, які можуть бути відносно постійними на протязі деякого періоду, та інше. На цьому ж етапі відбувається й конкретизація цих цілей по часу та об’єктам оподаткування.

Четвертий етап. На цьому етапі здійснюється розробка податкової політики, планів по окремим видам податків та напрямкам діяльності. В залежності від напрямку діяльності підприємства визначається по кожному з них особиста податкова політика, перелік податкових платежів, зборів та обов’язкових платежів. Крім того визначається можливість диверсифікації напрямків діяльності й в залежності від цього можливість зміни і податкової політики підприємства. На цьому етапі розробляються плани податкових платежів по окремим видам податків, визначаються можливості їх зменшення при зміні напрямків діяльності.

    На п’ятому етапі розробляються різні заходи щодо досягнення визначеної стратегії податкової політики та її реалізації. На цьому етапі визначається система керівництва та склад виконавців стратегії, в цілому визначаються цілі, завдання та напрямки діяльності. Податковий менеджмент визначає коло виконавців та ступінь їх відповідальності, розробляється система стимулювання виконавців.