Преимущества и недостатки НДС

НДС

Непрямые налоги

Способы разграничения прямых и непрямых налогов

Прямые и непрямые налоги

Характеристика основных видов налогов

Налоговая система и ее структура

Научный подход к построению рациональной системы налогообложения предполагает:

1. Системность – все налоги должны быть взаимосвязаны, органически дополнять друг друга и не вступать в противоречия, как с системой налогообложения, так и с ее элементами.

2. Формирование правовой базы.

Основополагающей базой построения налоговой системы является система бюджетных расходов государства, налоги – не сама цель, а средство для выполнения государства своих функций. В этом контексте налоги вторичны от государственных расходов.

Налоговая система – совокупность разных видов налогов, формируемых с целью реализации основных принципов государственной налоговой политики, которая меняется под влиянием экономических, социальных и политических факторов.

Прямые	Непрямые
Признак уплаты
Уплачивает и несет бремя уплаты одно лицо	Уплачивает одно лицо, а несет бремя уплаты другое лицо
Участие в образовании цены
Включаются в цену на стадии производства при формировании себестоимости	Включаются в цену на стадии реализации
Способ взимания
По декларациям	По тарифам
Источник уплаты
Прибыль и доход	Расходы на потребление товаров и услуг

НДС – непрямой налог на добавленную стоимость, создаваемую на всех стадиях производства и обращения, включаемой в виде надбавки в цену товара, работ, услуг и полностью оплачиваемый конечным потребителем товаров, работ, услуг.

Ставка НДС = 20% (100грн. + 20% = 120грн.)

16,66(6)% - ставка выделения (исчисления)

В момент каждого акта купли-продажи НДС начисляется по стандартной ставке, а фактически уплачивается в сумме, уменьшенной на величину НДС, уплаченной на предыдущей стадии. Конечный потребитель оплачивает товар по цене, увеличенной на всю сумму НДС, авансированных на всех предыдущих стадиях производства и реализации товара.

Распространение НДС началось во Франции в 1974г.

Существует договоренность об унификации косвенного налогообложения и введении усредненной ставки на уровне 15%.

Преимущества «+»	Недостатки «-»
1. Выступает фактором, ликвидирующим лишние звенья хозяйственного управления, который привел бы к неоправданному росту цен 2. Обладает нейтральностью по отношению к плательщикам 3. Обладает механизмом взаимной проверки 4. Обладает экономическими и организационно-техническими преимуществами взыскания, простотой начисления	1. Фактор, стимулирующий инфляцию 2. Сдерживает высокотехнологичные и наукоёмкие производства (тяжело списать НДС) 3. Обладает возможностью уклонения в условиях несовершенного бухгалтерского учета (б/у) 4. Требует подготовки, просветительной работы с плательщиками, требует высокого уровня работников налоговых органов 5. Снижение совокупного спроса

Все налоги рассчитываются по правилу первого события: Датой продажи товаров считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий происшедших ранее:

· дата зачисления денежных средств;

· дата отгрузки товаров, работ или предоставления услуг.

Нулевая ставка применяется:

1. При экспорте товара.

2. Операции, которые не являются объектами налогообложения (где нет добавленной стоимости: лизинг, услуги по страхованию, расчетно-кассовое обслуживание, кредиты, гарантия, поручительство).

3. Операции, освобожденные от налогообложения:

a. поставка детского питания;

b. некоторые медикаменты;

c. государственное обучение;

d. отечественные печатные издания;

e. перевозка граждан общественным транспортом.

Например, реализованы товары собственного производства. Сумма с НДС 28700. (НДС=4783грн.)