Специальные счета в банке

Счёт 55 – «Специальные счета в банках» - активный, балансовый. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России для расчётов чеками, аккредитивами и денежными средствами, находящимися на текущих особых специальных счетах. К счёта 55 можно открыть субсчета:

55-1-аккредетивы;
55-2-чековые книжки;
55-3-депозитные счета.

По Д счёта - поступление денежных средств с расчётного счёта;

по К счёта - оплата различных видов расчётов.

При расчётах аккредитивами плательщик дает поручение банку оплатить с расчётного счёта открытого в банке поставщиком.

При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счёте. Депонированные средства дают гарантию поставщику, что отгруженные товары будут оплачены в срок при предъявлении документов в свой банк. Срок действия аккредитива устанавливается в договоре между покупателем и поставщиком.

Недостатки аккредитива - это замораживание денежных средств.

Расчёты чеками.

Расчётный чек - это письменное поручение банку перечислить расчёты чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки организация получает в своем банке, действительна в течение 10 дней. Банк устанавливает срок действия чека, а лимит устанавливает сама организация.

Чекодатель - это лицо, выписавшее чек; Чекодержатель -это лицо, получившее чек. По мере расчётов с поставщиками чекодатели выписывают чеки на сумму не более лимита и передают его поставщику. Поставщик проверяет реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Затем чеки передают в банк поставщика с указанием банка плательщика. Учёт чековых книжек ведут на счёте 55-2.

Расчёты в порядке плановых платежей.

Такие расчёты осуществляются между организациями при постоянных и равномерных поставках товарно-материальной ценностей и оказаний услуг. Оплата оформляется платежными требованиями или платежными поручениями. В определенные сроки расчёты проверяются и сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом полученной продукции. Излишне начисленные переносятся на следующий месяц или возвращаются покупателю. Недостающие - доплачиваются.

4. Учёт расчёта векселями.

Вексель - это ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме и удостоверяющее обязательство векселедателя выплатить в установленные сроки денежные средства.

Различают 2 вида векселя:

1. Простой вексель - это долговое обязательство с одной стороны уплатить определённую сумму денег другой стороне за продукцию, за выполненные работы и оказанные услуги.

2. Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором и содержит приказ дебитору. Уплатить указанную сумму в векселе сумму 3-му лицу или предъявителю векселя.

С помощью передаточной надписи (индоссамент) вексель можно использовать неоднократно. Под вексель в банке до наступления срока платежа можно получить ссуду.

Выдача ссуды под вексель Д51,52 К66,67- сумма полученного кредита. Д26 К66,67-сумма % по кредиту. После оплаты векселя плательщиком делают запись Д66,67 К62-3. Если плательщик не выполняет своих обязательств, то векселедержатель обязан возвратить деньги банку Д66,67 К51. Векселедатель о существляет учёт векселей выданных на счёт 60 «Вексель выданный». Организация получатель денег по векселю при его получении отражает сумму векселя Д62-3 К90 - векселя получены.

5. Синтетический учёт операции на расчётный счёт.

Для учёта операции на расчётный счёт предусмотрен счёт 51 «Расчётный счёт» - активный, балансовый. По Д – поступление, зачисление денежных средств, по К - перечисление денежных средств.

Регистром аналитического учёта является выписка банка. Она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счёта и движения средств по счёту предприятия. Обязательными реквизитами выписки является: № расчётного счёта, дата предыдущей выписки, ее входящие и исходящие остатки, суммы поступившие и перечисленные. К выпискам прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер обязан обрабатывая выписку проставить корреспондирующие счета на полях. На основе корреспондирующих счетов, проставленных в выписке, составляют журнал-ордер№2 и ведомость №2.

6. Учёт операций на валютном счёте.

Организации осуществляют внешнеэкономическую деятельность, открывает в банке валютный счет. Банк должен иметь лицензию ЦБ РФ на видение валютных операций. Между банком и предприятием заключён договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, количество валютных счетов не ограничено и зависит от видов валют. Основным документом для зачисления и перевода валюты является заявление клиента, банк обязан сообщить организации обо всех производственных операциях – выпиской с валютного счета в двух валютах (иностранной и в рублях). Для учета операций по движению средств на валютных счетах применяют счёт 52 - активный, балансовый.

Имеет следующие субсчета: 52-1 – транзитный, 52-2 – текущий, 52-3 – специальный. Все поступившие валютные средства в начале зачисляются на транзитный счет. С этого счета организация осуществляют обязательную 10% продажу валютной выручки от экспорта товара. После продажи денежные средства поступают на счёт 57 «Переводы в пути». Организация имеет право приобрести валюту на командировочные расходы, по выполнению обязательств по договору и контрактам, для этого специально открывают транзитный валютный счет, на который зачисляется только иностранная валюта купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты с этого счета не допускается, кроме командировочных расходов. Для учета покупки и продажи валюты используют счёт 57 «Переводы в пути» - активный, балансовый.

Имеет 3 субсчета: