Принцип президентства

Категории налогоплательщиков - налоговые резиденты, налоговые не резиденты.

Характеристика существенных элементов закона о налоге.

Юридическая конструкция налога.

ЛЕКЦИЯ №5.

ЮК налога представляет собой совокупность параметров налоговых обязательств необходимых и достаточных для применения налога и сбора. Одним из принципов взимания налогов является принцип определенности. ст. 17 НК РФ.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

ЮК налога состоит из элементов закона о налоге. Два вида элементов: существенные элементы закона о налоге, факультативные элементы.

Существенные элементы – такие параметры налогового платежа, которые обязательно должны присутствовать в налоговом законе и отсутствие хотя бы одного из этих элементов делает невозможным взимание налоги или сбора.

1. Субъект налога (сбора).

2. объект налогообложения.

3. предмет налога (сбора)

4. Порядок уплаты налога.

5. срок уплаты налога

6. масштаб налога

7. единица налога

8. налогооблагаемая база.

9. способ уплаты налога

10. метод учета налогооблагаемой базы.

11. налогооблагаемый период. (налоговый период)

12. налоговая ставка

13. метод налогообложения

14. порядок исчисления налога

Факультативный элемент - это такие элементы (параметры) налогового платежа, которые могут присутствовать, могут отсутствовать в налоговом законе, их цель – индивидуализация налогового обязательства.

1. Налоговые льготы

2. налоговая ответственность

3. порядок возврата неправомерно удержанных сумм налога или сбора.

1. Субъект налога (сбора) – лицо, которое обязано произвести налоговые платежи и на которое законом возлагается обязательство уплатить налог (сбор) из собственных средств или за счет средств иных лиц.

Виды субъектов:

1. Налогоплательщики – за свой счет налог.

2. налоговые агенты – за счет чужих средств уплачивают налог

3. иные обязанные лица, в соответствии с налоговым законодательством.

По отношению к физ.лицам. – физ.лицо признается налоговым резидентом, если оно в совокупность находилось легально более 183 дней.

Налоговые резиденты уплачивают российские налоги с доходов, полученных как внутри РФ, так и за ее пределами.

Налоговые не резиденты уплачивают Российские налоги с доходов, полученных только на территории РФ.