Способ учета налогооблагаемой базы

По отношению к юр.лицам.

Тест резидентства – законодательно закрепленные правила резидентства юр.лиц.

В РФ действует тест инкорпорации. Согласно данному тесту резидентами РФ признаются такие юр. лица, которые созданы на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

Великобритания – тест места регистрации центрального офиса компании.

Италия – тест деловой цели – резидент тот, кто основной объем операций производит в Италии.

2. Объект – юридические факты (действия, события, состояния), которые определяют обязанность налогоплательщика заплатить налог. Например – выполнение работ, оказание услуг, владение имуществом, получение дохода.

3. Предмет – предмет реального мира с которым связано налоговое обязательство, и качество которого определяет величину налога. Иногда объект и предмет могут совпадать.

4. Порядок уплаты налога – способ, форма и срок уплаты налога. Разновидности сроков – 1) внесение авансовых платежей – налог уплачивается частями с окончательным внесением всей суммы налога по окончании налогового периода. Например, земельный налог. 2) разовая уплата всей суммы налога.

5. Срок уплаты налога – календарная дата или период времени, или указание на событие (действие). которое должно наступить или произойти.

6. Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

7. Единица налога – единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения.

8. Налогооблагаемая база – количественное выражение объекта налога. Это основа для исчисления суммы налога и определяется по формуле: NB=единица налога умнож. на число единиц.

а) прямой способ – учитывается реальный доход, реальное наличие имущества.

б) косвенный (расчет по аналогии).

в) условный способ – трудно посчитать размер дохода.

10. Метод учета – 1) кассовый метод 2) накопительный.

Кассовый – при этом методе учитывают реальный момент получения дохода или наличия имущества.

Накопительный – не реально полученные денежные средства, а момент возникновения имущественных прав или обязанностей.

11. Налоговый период – срок в течение которого формируется налогооблагаемая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Месяц, квартал, год. Есть отчетный период – период времени или срок предоставления в налоговый орган налоговой отчетности.

12. Налоговая ставка- (норма налогового обложения) – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Виды ставок:

1) процентная ставка.

2) твердая денежная сумма.

3) кратность к МРОТ.

4) смешанные ставки, в которых процент сочетается с твердой денежной суммой.

13. Метод – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.

Методы:

1) метод равного налогообложения – все платят один налог. налог на домашних животных, например, сейчас нет.

2) Пропорциональный – твердая пропорция. НДФЛ, например.

3) Прогрессивное налогообложение – с увеличением ставки увеличивается размер налога увеличивается.

4) регрессивное – с увеличением ставки увеличивается размер налога уменьшается.

14. Порядок исчисления – технический прием внесения (определение) налогоплательщиком сумм налога.

Налоговые льготы – факультативный элемент, преследующий цель – сокращение налогового обязательства, отсрочка, рассрочка налогового платежа. В зависимости от того, на какой их элементов направлена льготы выделяют:

налоговое изъятие – выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов налогообложения)

налоговая скидка – сокращение налогооблагаемой базы.

налоговый кредит – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки.