2014-02-05
362
При упрощенной системе используется только кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ).
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Особенности признания доходов (расходов) в зависимости от вида и способа расчетов
| Вид доходов (расходов), операций | Признание доходов (расходов) |
| Поступления в счет будущей реализации | На дату поступления признается доход |
| Возврат аванса покупателю | Доход уменьшается на дату возврата |
| Средства, уплаченные в счет будущих поставок (работ, услуг) | В расходы не включаются |
| Получение собственного векселя покупателя | Доход признается на дату оплаты векселя или передачи векселя по индоссаменту третьему лицу |
| Получение от покупателя векселя третьего лица | Доход признается на дату получения векселя |
| Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) | Расходы признаются в момент погашения задолженности независимо от факта передачи сырья и материалов в производство |
| Товары, приобретенные для перепродажи и оплаченные | По мере реализации указанных товаров.* Метод списания (ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы). Устанавливается в учетной политике |
| Расходы на оплату труда | В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения** |
| Выдача налогоплательщиком собственного векселя продавцу | Расходы считаются оплаченными при оплате собственного векселя |
| Передача налогоплательщиком векселя третьего лица продавцу | Расходы считаются оплаченными на дату передачи векселя |
* В соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10 моментом реализации товара признается переход права собственности к покупатель (Ст. 39 НК РФ), а не дата оплаты покупателем приобретенного товара.
|
|
|
** Иным способом погашения является перечисление сумм, удержанных с физического лица НДФЛ, алиментов и т.п.
При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
