Прибыль: формирование и использование

Прибыль является основным показателем, характеризующим результативность деятельности банка, определяемым как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль — это источник и основа стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли.

Разница между суммой валовых доходов и суммой затрат, относимых на расходы банка, называется балансовой (валовой) прибылью. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. С 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль составляет 24 %.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности банка, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям: отчислениям в фонды накопления (пополнение уставного капитала и другие фонды); отчисления в фонды потребления; отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам) банка. Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и потребления, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

· затраты капитального характера (строительство, реконструкция, приобретение основных средств);

· премии, материальная помощь, вознаграждение, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

· обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимой в счет чистой прибыли;

· отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

· расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверхустановленных норм;

· о выплата дивидендов акционерам банка;

· расходы, связанные с формированием филиалов и представительств;

· уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

· в уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая кредиты центральному банку и овердрафт;

· внесение в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Показатели рентабельности показывают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. К показателям рентабельности относят:

· рентабельность собственных средств (капитала) банка (определяется как отношение суммы банковской прибыли к стоимости капитала банка);

· рентабельность совокупных активов (рассчитывается как отношение балансовой прибыли к величине активов банка);

· рентабельность активов, приносящих доход, т.е. работающих активов (представляет собой отношение балансовой прибыли к величине работающих активов);

· рентабельность уставного капитала (фонда) банка (определяется как отношение балансовой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда банка). Обобщающим показателем результативности банковской деятельности является показатель рентабельности, рассчитанный как норма прибыли на капитал.

Для оценки надежности и платежеспособности банка рассчитывается показатель ликвидности.