Анализ прямых затрат

Анализ прямых и косвенных затрат

По связи с производством все статьи затрат группируются на:

- прямые, которые связаны с производством отдельных видов продукции, т.е. их размер прямо относится на тот или иной объект калькуляции;

- косвенные, которые связаны с производством нескольких видов продукции.

Прямые затраты бывают:

- материальные;

- трудовые.

Анализ прямых материальных затрат:

а) устанавливается отклонение суммы материальных затрат (факт – план);

б) выявляются факторы, вызвавшие эти отклонения:

- изменение объема производства продукции – связь прямая, т.е. рост объем выпуска продукции влечет за собой увеличение прямых материальных затрат и наоборот;

- изменение структуры выпускаемой продукции – чем выше уровень расхода материалов по отдельным изделиям и чем больше доля изделий с высокой материалоемкостью, тем больше сумма прямых материальных затрат;

- изменение цен на сырье и материалы – чем выше цены на сырье и материалы, тем выше прямые материальные затраты.

Общие материальные затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

МЗ_общ=∑(VВП_общ х Уд_i х УР_i х Ц_i),

где Уд_i – структура продукции, УР_i – количество расходованных материалов на единицу продукции.

Анализ общих материальных затрат производится способом цепных подстановок.

МЗ_общП=∑(VВП_общП х Уд_iП х УР_iП х Ц_iП)

МЗ_общУ1=∑(VВП_общФ х Уд_iП х УР_iП х Ц_iП)

МЗ_общУ2=∑(VВП_общФ х Уд_iФ х УР_iП х Ц_iП)

МЗ_общУ3=∑(VВП_общФ х Уд_iФ х УР_iф х Ц_iП)

МЗ_общФ=∑(VВП_общФ х Уд_iФ х УР_iф х Ц_iФ)

∆МЗ_{общVВПобщ} = МЗ_общУ1 - МЗ_общП

∆МЗ_общУд = МЗ_общУ2 - МЗ_общУ1

∆МЗ_общУР = МЗ_общУ3 - МЗ_общУ2

∆МЗ_общЦ = МЗ_общФ - МЗ_общУ3

На выпуск отдельных видов продукции:

МЗ_i=∑(VВП_i х УР_i х Ц_i)

Анализ материальных затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Анализ трудовых затрат производится в том же порядке.

Общие трудовые затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

ЗП_общ = ∑(VВП_общ х Уд_i х УТЕ_i х ЧО_i),

УТЕ_i – трудоемкость продукции, ЧО_i – уровень труда за 1 чел-ч. (цепн.подст.)

На выпуск отдельных видов продукции:

ЗПi=VВПi*УТЕi*ОТi

Анализ общих трудовых затрат и трудовых затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Таблица 1 – Расчет влияния факторов прямой заработной платы по видам продукции

Изделие	Объем выпуска продукции, туб. (ВП)	Трудоемкость, чел.-ч (ТЕ)	Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. (ОТ)
План	факт	план	факт	план	факт
А			15,5	15,0
В			18,0	17,0
Итого:			33,5

ЗП_{общ П}= ∑(VВП_общП х УТЕ_iП х ЧО_iП) = 576 х 15,5 х 500 + 560 х 18,0 х 520 = 9705600 руб.

ЗП_{общ У1}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iП х ЧО_iП) = 504 х 15,5 х 500 + 554 х 18,0 х 520 = 9091440 руб.

ЗП_{общ У2}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iФ х ЧО_iП) = 504 х 15,0 х 500 + 554 х 17,0 х 520 = 8677360 руб.

ЗП_{общ Ф}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iФ х ЧО_iФ) = 504 х 15,0 х 550 + 554 х 17,0 х 575 = 9573350 руб.

DЗП_{общ ВП} = ЗП_общУ1 - ЗП_{общ П} = 9091440 – 9705600 = -614160 руб.

DЗП_{общ УТЕ} = ЗП_{общ У2} - ЗП_общУ1 = 8677360 – 9091440 = -414080 руб.

DЗП_{общ ЧО} = ЗП_общФ - ЗП_общУ2 = 9573350 – 8677360 = +895990 руб.

DЗП_общ = ЗП_общФ - ЗП_общП = 9573350 – 9705600 = -132250 руб.

DЗП_общ = DЗП_{общ ВП} - DЗП_{общ УТЕ} - DЗП_{общ ЧО} = -614160 – 414080 + 895990 = -132250 руб.

Вывод: Данные таблицы показывают, что прямая заработная плата по видам продукции уменьшилась на 132250 руб. На это оказало влияние:

1. за счет снижения выпуска продукции на 78 шт. прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 614160 руб.

2. за счет снижения трудоемкости на 1,5 чел./ч прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 414080 руб.

3. за счет увеличения уровня среднечасовой оплаты труда на 105 руб. прямая заработная плата по видам продукции увеличилась на 895990 руб.