double arrow

Анализ прямых затрат

Анализ прямых и косвенных затрат

По связи с производством все статьи затрат группируются на:

- прямые, которые связаны с производством отдельных видов продукции, т.е. их размер прямо относится на тот или иной объект калькуляции;

- косвенные, которые связаны с производством нескольких видов продукции.

Прямые затраты бывают:

- материальные;

- трудовые.

Анализ прямых материальных затрат:

а) устанавливается отклонение суммы материальных затрат (факт – план);

б) выявляются факторы, вызвавшие эти отклонения:

- изменение объема производства продукции – связь прямая, т.е. рост объем выпуска продукции влечет за собой увеличение прямых материальных затрат и наоборот;

- изменение структуры выпускаемой продукции – чем выше уровень расхода материалов по отдельным изделиям и чем больше доля изделий с высокой материалоемкостью, тем больше сумма прямых материальных затрат;

- изменение цен на сырье и материалы – чем выше цены на сырье и материалы, тем выше прямые материальные затраты.

Общие материальные затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

МЗобщ=∑(VВПобщ х Удi х УРi х Цi),

где Удi – структура продукции, УРi – количество расходованных материалов на единицу продукции.

Анализ общих материальных затрат производится способом цепных подстановок.

МЗобщП=∑(VВПобщП х УдiП х УРiП х ЦiП)

МЗобщУ1=∑(VВПобщФ х УдiП х УРiП х ЦiП)

МЗобщУ2=∑(VВПобщФ х УдiФ х УРiП х ЦiП)

МЗобщУ3=∑(VВПобщФ х УдiФ х УРiф х ЦiП)

МЗобщФ=∑(VВПобщФ х УдiФ х УРiф х ЦiФ)

∆МЗобщVВПобщ = МЗобщУ1 - МЗобщП

∆МЗобщУд = МЗобщУ2 - МЗобщУ1

∆МЗобщУР = МЗобщУ3 - МЗобщУ2

∆МЗобщЦ = МЗобщФ - МЗобщУ3

На выпуск отдельных видов продукции:

МЗi=∑(VВПi х УРi х Цi)

Анализ материальных затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Анализ трудовых затрат производится в том же порядке.

Общие трудовые затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

ЗПобщ = ∑(VВПобщ х Удi х УТЕi х ЧОi),

УТЕi – трудоемкость продукции, ЧОi – уровень труда за 1 чел-ч. (цепн.подст.)

На выпуск отдельных видов продукции:

ЗПi=VВПi*УТЕi*ОТi

Анализ общих трудовых затрат и трудовых затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Таблица 1 – Расчет влияния факторов прямой заработной платы по видам продукции

Изделие Объем выпуска продукции, туб. (ВП) Трудоемкость, чел.-ч (ТЕ) Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. (ОТ)
План факт план факт план факт
А 15,5 15,0
В 18,0 17,0
Итого: 33,5

ЗПобщ П= ∑(VВПобщП х УТЕiП х ЧОiП) = 576 х 15,5 х 500 + 560 х 18,0 х 520 = 9705600 руб.

ЗПобщ У1= ∑(VВПобщФ х УТЕiП х ЧОiП) = 504 х 15,5 х 500 + 554 х 18,0 х 520 = 9091440 руб.

ЗПобщ У2= ∑(VВПобщФ х УТЕiФ х ЧОiП) = 504 х 15,0 х 500 + 554 х 17,0 х 520 = 8677360 руб.

ЗПобщ Ф= ∑(VВПобщФ х УТЕiФ х ЧОiФ) = 504 х 15,0 х 550 + 554 х 17,0 х 575 = 9573350 руб.

DЗПобщ ВП = ЗПобщУ1 - ЗПобщ П = 9091440 – 9705600 = -614160 руб.

DЗПобщ УТЕ = ЗПобщ У2 - ЗПобщУ1 = 8677360 – 9091440 = -414080 руб.

DЗПобщ ЧО = ЗПобщФ - ЗПобщУ2 = 9573350 – 8677360 = +895990 руб.

DЗПобщ = ЗПобщФ - ЗПобщП = 9573350 – 9705600 = -132250 руб.

DЗПобщ = DЗПобщ ВП - DЗПобщ УТЕ - DЗПобщ ЧО = -614160 – 414080 + 895990 = -132250 руб.

Вывод:Данные таблицы показывают, что прямая заработная плата по видам продукции уменьшилась на 132250 руб. На это оказало влияние:

1. за счет снижения выпуска продукции на 78 шт. прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 614160 руб.

2. за счет снижения трудоемкости на 1,5 чел./ч прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 414080 руб.

3. за счет увеличения уровня среднечасовой оплаты труда на 105 руб. прямая заработная плата по видам продукции увеличилась на 895990 руб.


Сейчас читают про: