Счета б/у по способу обобщение учетных данных делятся на:
vсинтетические счета
vаналитические счета
vсубсчета
Синтетическими счетами называется счета, на которых отражают однородную группу средств или источников в укрупненном виде, т.е без подразделения на отдельные элементы.
Например: счет 10 – материалы; 70 – расчеты с персоналом по оплате труда.
Особенность синтетических счетов в том, что все хозяйственные средства и источники показаны только в денежном выражении, а натуральные измерители не применяются.
Учет на синтетические счетах называются синтетическим. По данным синтетических счетов согласуется баланс и производственный анализ финансового состояния предприятия. Для ежедневной практической работы данных содержащиеся в синтетических счетах недостаточно, требуются более конкретные данные. Они содержаться в развитии синтетических.
Учет на аналитических счетах ведется и в натуральном и в денежном выражении, такой учет называется аналитическим.
Например: к счету 10 – материалы открываются аналитические счета по всем наименованиям материалов, имеющиеся на предприятии (шпаклевка, цемент, гипс и т.д).
Гипс
Дт Кт
К-во
å
Аналитические счета бывают 2 видов:
vсуммовые
vколичественно-суммовые
суммовые: 70 Волков 60 ППО»Эра»
Д К Д К
С-до 14-75 с-до w
количественно-суммовые:
Гипс строительный
содержание | Дебит | Кредит | ||
количество | сумма | количество | сумма | |
сальдо | w | W | ||
Поступило | w | W | ||
Отпущено | w | W | ||
Обороты | W | W | w | w |
сальдо | W | W |
Счета синтетического и аналитического учета тесно связаны между собой. Взаимосвязь выражается в следующем:
1. каждый синтетический счет имеет свою группу аналитических счетов.
2. каждая однородная группа аналитических счетов связана со своим синтетическим.
Пример: синтетический счет 70 имеет сальдо кредитовое 10000 руб., в т. ч. Сергеев – 3000 руб, Егоров 4000 руб, Кузнецов – 3000 руб.
Вывод: совокупность аналитических счетов обобщающих, благодаря, денежной оценке образуют синтетический счет.
Схематические аналитические счета имеют такую же форму, как и синтетические, а именно:
v значения сторон дебита и кредита в аналитических и синтетических одинаково
v хозяйственные операции записываются в аналитические счета на той же стороне, где эта операция записана на синтетическом счете.
v Сумма оборотов по дебиту и кредиту группы однородных аналитических счетов должны равняться оборотам по дебиту и кредиту, объединенную их синтетического счета
v Остаток по однородной группе аналитических счетов в обязательной сумме должен равняться остатку объединяющего их синтетического счета.
Пример: Остаток на счете 10 материала на 1 сентября равен 1160 руб. к счету 10 открыты аналитические счета: краска 10 банок *50 руб. итого 800 руб.
Обои 10 рулонов по 36 руб. = 360 руб.
1. подотчетные лицо приобрело обои 10 рул. По 36 руб. = 360 руб.
2. поступили от поставщиков:
vКраска 20 банок по 50 руб. = 1000 руб.
vОбои 60 рулонов по 36 руб. = 2160 руб.
3. Отпущено на ремонт помещения:
vКраска 7 банок по 50 руб. = 350 руб.
vОбои 15 рулонов по 36 руб. = 540 руб.
Содержание | Дебит | кредит | ||
Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | |
Сальдо | ||||
поступило | ||||
Отпущено | ||||
Обороты | ||||
Сальдо |
Содержание | Дебит | Кредит | ||
Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | |
Сальдо | ||||
Поступило | ||||
Отпущено | ||||
Обороты | ||||
Сальдо |
Промежуточное место между синтетическим и аналитическим счетами занимают субсчета. Субсчета объединяют группы аналитических счетов.
Пример: к синтетическому счету 10 материалы могут быть открыты субсчета: 10/1 – сырье и материалы, 10/2 – покупные полуфабрикаты, 10/3 топливо.
Субсчета на такие подробные, как аналитические счета, но более детально, тем синтетические.
Журнал хозяйственных операций.
№ п/п | Содержание операций | Корреспондентные счета | Сумма | |
Дт | Кт | |||
Получено в кассу р/с | ||||
Выдана з/п | ||||
Принты на склад материалы: Сталь полосовая 5т. по 1000 = 5000р. Сталь круглая 15т. по 1200= 18000р. | ||||
Отпущено со склада в произ-во: провод 300м по 20 р.= 6000р. Сталь полосовая 17.2т. по 1000р.= 17200р. Сталь круглая 3.8т по 1200=4560р. | ||||
Перечислено поставщикам | ||||
Получен в кассу остаток подотчетной суммы | ||||
Перечислено поставщикам | ||||
Приняты на склад мат-лы: Провод 1000м. По 20р.= 2000руб. | ||||
Перечислено поставщикам | ||||
Возвращены мат-лы на склад из произ-ва - сталь полосовая 0,8 *1000р.=800р. -сталь круглая 0,35*1200р.=420р. -провод медный 15м.*20р=300р |
Баланс
актив | пассив | ||
01 ОС | 80 УК | ||
10 мат-лы | 60 расч. с поставщ | ||
51 р/с | 70 расч. с перс. по опл. Тр. | ||
71 расч. с подотч. лиц. | |||
Баланс | баланс |
01 10 51
Д К Д К Д К
25200 70000 27760 39000 10430
23000 12000
2000 10800
15220 1200
об - об 26520 об 27760 об- об34430
252000 68760 4570
71 20 80
Д К Д К Д К
100 100 - 1520 330000
27760
об - об100 об 27760 об 1520 об - об-
с-до - 26240 330000
60 70 50
Д К Д К Д К
12000 20670 10430 10430 - 10430
10800 23000 10430
1200 2000 100
об 24000 об 25000 об 10430 об - об 10530 10430
21670 с-до - 100
Сталь полосовая
Сод-е | дебит | кредит | ||
К-о | сумма | К-о | сумма | |
сальдо | ||||
поступило | 0.8 | |||
отпущено | 17.2 | |||
оборот | 5.8 | 17.2 | ||
сальдо | 22.6 |
Сталь круглая
Содержание | Дебит | Кредит | ||
К-о | сумма | К-о | сумма | |
сальдо | 2.5 | |||
поступило | 0.35 | |||
отпущено | 3.8 | |||
обороты | 15.35 | 3.8 | ||
сальдо | 14.05 |
Проволока медная
содержание | дебит | Кредит | ||
К-о | сумма | К-о | сумма | |
сальдо | ||||
поступило | ||||
отпущено | ||||
оборот | ||||
сальдо |
Баланс
актив | Пассив | ||
01 О.с | 80 УК | ||
10мат-лы | 60 р. с. пост | ||
50касса | |||
51р/с | |||
71 р.с п. Л. | - | ||
20 осн. Пр-во | |||
баланс | баланс |
Основы классификация счетов