Изучение выполнения плана по ассортименту, структуре и ритмичности

Факторные модели анализа влияния факторов на показатели производства и реализации продукции

Между рассмотренными стоимостными показателями продукции существует взаимосвязь, которая в аналитических целях может быть изучена с помощью построения факторных моделей.

Факторы, определяющие объем производства (ВП) продукции, а также влияющие на объем ее реализации (РП) можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и интенсивность их использования:

ВП = Ч * В; РП = dрп * Ч * В

где Ч – среднесписочная численность работников предприятия; В – среднегодовая выработка продукции одним работником; dрп – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода.

2) обеспеченность предприятия основными средствами производства и интенсивность их использования:

ВП = ОС * f; РП = dрп * ОС * f

где ОС – среднегодовая сумма основных средств предприятия; f – фондоотдача основных средств.

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * м; РП = dрп * МЗ * м

где МЗ – сумма потребленных материальных ресурсов на производство продукции;

м – материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов можно провести одним из способов факторного анализа.

Для факторного анализа чистой продукции целесообразно использовать следующую методику: ЧП = ТП – МЗ - А,

Совокупное изменение ЧП: ΔЧП = ЧП₁ - ЧПо

В том числе в результате влияния определяющих факторов:

- за счет изменения стоимости ТП:

ΔЧП_ТП = ЧПо (I_ТП - 1)

- за счет изменения материалоемкости продукции (использования материальных ресурсов): ΔЧП_МЗ = Мзо ∙ I_ТП - МЗ₁

- за счет изменения суммы амортизации:

ΔЧП_А = А₀ ∙ I_ТП - А₁

Совокупное влияние всех трех факторов составляет:

ΔЧП = ΔЧП_ТП + ΔЧП_МЗ+ ΔЧП_А

По результатам факторного анализа разрабатываются конкретные мероприятия по улучшению ситуации.

Статистический анализ выполнения плана является одним из важнейших этапов оценки рациональности формирования и выполнения производственной программы,

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится сопоставле­нием фактических данных с плановыми, как по отдельным видам про­дукции, так и в целом по предприятию.

Квп =

При этом необходимо помнить, что план по отдельным видам продукции может быть выполнен и перевыполнен, но при этом будет наблюдать невыполнение плана по ассортименту и комплектности (структуре).

Ассортимент продукции – детализированный перечень продукции, производимой и реализуемой предприятием (или его подразделением) и представленной отдельной позицией плана.

Анализ ассортимента продукции базируется на изучении дина­мики и выполнения плана по всему перечню изделий, изготавлива­емых на предприятии.

Коэффициент выполнения плана по ассортименту (К_вп^асс) определяется как отношение стоимости фактически выпущенных изделий, но не выше плана по каждой ассортиментной позиции () к их общему плановому выпуску (Q^пл).

При этом план может быть либо выполнен, либо недовыполнен, перевыполнения в данном случае не учитываются.

В процессе анализа необходимо изучить не только изменения в ассортименте, но и в структуре продукции. Если на предприятии изготавливаются изделия, из которых в дальнейшем комплектуются более сложные виды продукции, то необходимо проводить оценку выполнения плана по комплектности (структуре) продукции.

Структура продукции – это соотношение объемов выпуска отдельных изделий в общем объеме их выпуска.

Выполнение плана по структуре подразумевает соблюдение запланированного соотношения, поэтому оценка выполнения плана по структуре продукции производится сопоставлением фактических удельных весов отдельных видов продукции с плановыми.

Коэффициент выполнения плана по структуре (К_вп^стр) определяется как отношение объема выпуска продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре ( ) к ее фактическому выпуску (Q^ф). При этом по каждой номенклатурной позиции в выполнение плана по структуре засчитывается фактический объем, но не выше фактического объема, пересчитанного на плановую структуру по этой же номенклатурной позиции.

Пример:

Изделия	Объем выпуска	Зачтено в выполнение плана по ассортименту	Структура по плану	Фактический объем при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
по плану	фактически
А				0,268
Б				0,732
В				0,000
Итого				1,000

Рассчитаем коэффициенты выполнения плана:

- по объему: К_вп = 615: 560 = 1,098 (109,8%)

- по ассортименту: К_вп^асс = 520: 560 = 0,928 (92,8%)

- по структуре: К_вп^стр = 535: 560 = 0,955 (95,5%)

Вывод: несмотря на перевыполнение плана по объему выпуска на 9,8%, план по ассортименту недовыполнен на 7,2%, по структуре недовыполнение составило 4,5%.

Большое значение при изучении деятельности предприятии имеет анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск и реализация продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Неритмичность ухудшает все показатели работы предприятия: снижает качество продукции; увеличивает объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах; замедляется оборачиваемость капитала; предприятие платит штрафы за несвоевременную поставку продукции потребителю; несвоевременно поступает выручка и т.п.

Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели:

- коэффициент ритмичности – определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного;

- коэффициент вариации:, где – план выпуска;

- коэффициент аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции за каждый период (на основании коэффициента выполнения плана).

Косвенные показатели: наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции.

Среди внутренних причин аритмичности чаще всего встречаются такие, как трудности сбыта продукции, тяжелое финансовое положение предприятия; низкий уровень организации производства, его материально-технического обеспечения. Внешние причины – несвоевременная поставка сырья и материалов, недостаток энергоресурсов и т.д.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы предприятия.