Основные принципы налогообложения

Виды налогов и их классификация

Налоги, взимаемые на территории Российской федерации, разделены, во-первых, на три вида: федеральные, региональные (территориаль­ные), местные. Такое выделение видов налогов основано на распределении компетенции органов государственной власти в решении вопросов о нало­гах (об их ставках, сроках уплаты и т.д.), а не на распределении этих налогов по конкретным бюджетам (федеральному, региональному и мест­ному).

Все федеральные налоги, в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются нормативными законодательными актами Российской Феде­рации и обязательны на всей ее территории.

Региональные налоги (территориальные) устанавливают также за­конодательными актами РФ, но конкретные ставки этих налогов определя­ются решениями регионов в составе РФ или решениями органов государс­твенной власти краев, областей, округов.

Что касается местных налогов, то перечень их и максимально воз­можные ставки установлены федеральными органами власти, а перечень ре­ально введенных и взимаемых с налогоплательщиков на местном уровне, а также конкретные ставки устанавливаются органами местной власти - администрацией.

К основным федеральным налогам относят: налог на добавленную сто­имость, акцизы, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц, таможен­ные и государственные пошлины и пр.

К региональным: налог на имущест­во организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от субъекта, облагаемого налогом, налоги подразде­ляют на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредс­твенно на доход или имущество налогоплательщика, таким образом, налоги уплачивают непосредственные производители товаров и услуг, получающие от этого доходы. Сюда относят налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы с физических лиц и т.д.

В зависимости от объекта налогообложения прямые налоги подразде­ляют на реальные, уплачиваемые юридическими и физическими лицами с их доходов, и личные, уплачиваемые с отдельных видов имущества. При этом одни прямые налоги уплачиваются только юридическими лицами, дру­гие - только физическими лицами, а третьи и теми, и другими.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или та­рифа на услуги. Их уплачивает потребитель товаров и услуг, а посред­ником между государством, собирающим налог, и плательщиком становится производитель, который собирает через получение выручки от реализации косвенные налоги и затем перечисляет их в бюджет государства. Сюда относят акцизы и налог на добавленную стоимость.

Налогообложение - это метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством с помощью уплаты первыми различных налогов, сборов, платежей в бюджет.

Налогообложение базируется на ряде принципов. Эти принципы весьма просты, в то время как их практическая реализация сложна.

Главными принципами являются равномерность и определенность. Рав­номерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равнонарпяженности налогового изъятия. Сущность принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры нало­га и сроки его уплаты известны заблаговременно.

Кроме того, выделяют еще четыре принципа.

1. Однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный период.

2. Строгий порядок введения и отмены налоговых ставок и льгот.

3. Точная классификация налогов.

4. Четкое распределение налогов между бюджетами разных уровней.

В этих принципах заложена сама организация налоговой системы. А вот американцы при построении налоговой системы США выделяют для себя следующие четыре принципа, которые больше характеризуют справедливость по отношению к налогоплательщикам, не затрагивая конкретных организаци­онных вопросов:

1. Принцип выгоды - разные люди должны облагаться налогом в той степени, в какой они используют программы, финансируемые за счет нало­гов (например, налог на пользователей автодорог).

2. Принцип платежеспособности - размер налога должен соотноситься с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налого­обложение должно способствовать справедливому распределению дохо­дов.

3. Справедливость по горизонтали - равные по доходам и по степени использования программ люди должны платить равные налоги.

4. Справедливость по вертикали - если социально и экономически равные налогоплательщики платят равные налоги, то неравные должны пла­тить неравные.