2014-02-02
254
Литература:
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть). Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Раздел V «Республиканские налоги, сборы (пошлины) Глава 16 «Подоходный налог с физических лиц», Раздел VII «Особые режимы налогообложения» Глава 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения», Глава 35 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей иных физических лиц»)
В зависимости от применяемого порядка налогообложения индивидуальных предпринимателей можно классифицировать следующим образом:
1. Предприниматели, уплачивающие подоходный налог и иные налоги и сборы, предусмотренные законодательством (общий порядок налогообложения);
2. Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога;
3. Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса.
На упрощенную систему могут претендовать ИП с размером годовой выручки не более 12,0 млрд. руб.
Индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение УСН, вправе применять УСН начиная со дня их государственной регистрации без определенных условий. Для этого они должны в течение 20 рабочих дней со дня регистрации подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему.
|
|
|
ИП, осуществляющие деятельность и изъявившие желание перейти на УСН, имеют право на применение УСН с начала календарного года. Они должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН. Уведомление должно содержать информацию о размере валовой выручки на первые 9 месяцев текущего года.
Переход на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2013 года вправе ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2012 года составляет не более 9 млрд. рублей.
Критерии при дальнейшем применении УСН
| ИП, применяющие УСН | Валовая выручка ИП нарастающим итогом в течение календарного года |
| С уплатой НДС | Не более 12000,0 млн.руб. |
| Без уплаты НДС | Не более 8 200,0 млн.руб. |
НК установлены виды деятельности, при осуществлении которых ИП не вправе применять УСН (п. 5 ст. 286 НК):
1. Производящие подакцизные товары
2. Реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь).
|
|
|
3. осуществляющие:
-лотерейную деятельность.
- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал" или Парка высоких технологий;
- в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
ИП, осуществляющие вышеназванные виды деятельности, перейти на УСН не могут. Если индивидуальные предприниматели применяют УСН и начали осуществлять один из вышеперечисленных видов деятельности, то право на применение УСН у них утрачивается с начала отчетного периода, в котором такой вид деятельности возник.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов, сборов, пошлин:
- подоходного налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности
- налога на недвижимость в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности не превышает 1500 квадратных метров, а также при сдаче имущества в аренду, иное возмезное или безвозмезное пользование
- земельного налога, арендной платы за землю, если общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара а также, за исключением земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);
При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:
· налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
· государственной пошлины;
· патентных пошлин;
· консульского сбора;
· оффшорного сбора;
· гербового сбора;
· обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
· налога на добавленную стоимость, за исключением ИП если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8 200 млн. рублей;
· с 1 января 2013 года налога на недвижимость. если общая площадь превышает 1500 квадратных метров, а также при сдаче имущества в аренду, иное возмезное или безвозмезное пользование
· с 1 января 2013 года земельного налога, если общая площадь земельных участков превышает 0,5 гектара, а также, за исключением земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);
· налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
· земельного налога за земельные участки, принадлежащие ИП, не используемым в предпринимательской деятельности.
Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Определяется валовая выручка как сумма, состоящая из:
- выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- внереализационных доходов (.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется организациями при ведении бухгалтерского учета в общеустановленном порядке - методом "по отгрузке" с 1 января 2013 года;
при ведении учета в книге учета доходов и расходов - методом "по оплате".
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.
|
|
|
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
5 % – для ИП, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 % – для ИП, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
