2014-02-02
263
Ставку в размере 3 % – могут применять также ИП, осуществляющие розничную торговлю и не уплачивающие НДС если валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 млн р.
2 % – для ИП в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь
Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 3 ст. 290 НК) по формуле:
Н = НБ x С / 100,
где Н - налог при УСН;
НБ - налоговая база;
С - ставка налога при УСН.
Расчет суммы налога при УСН производится в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения.
Плательщики налога при УСН по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если отчетным периодом по налогу при УСН является календарный месяц, налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Если отчетный период - календарный квартал, декларация должна быть представлена не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если отчетным периодом является месяц (для плательщиков, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно), уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Если же отчетным периодом признается квартал (для плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально), налог при УСН уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Так, за I квартал налог должен быть уплачен не позднее 22 апреля, за II квартал - не позднее 22 июля, за III квартал - не позднее 22 октября, за IV квартал - не позднее 22 января следующего года.
В случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 3-1 НК). К нерабочим дням относятся государственные праздники, праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими днями, выходные дни (суббота и воскресенье).
Уплата налога при УСН производится разовым платежом всей причитающейся суммы налога в белорусских рублях в наличном либо безналичном порядке.
Применение ИП УСН прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд. рублей либо ими принято решение об отказе от применения УСН. При этом ИП обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода;
при применении УСН без уплаты НДС:
валовая выручка ИП нарастающим итогом в течение календарного года составила более 8 200 млн. рублей. ИП также вправе перейти на применение УСН с уплатой НДС.
Система уплаты единого налога является обязательной. Не является обязательным применение данной системы налогообложения в случае наличия у ИП на все реализуемые товары, а для товаров собственного производства – на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров
В такой ситуации ИП вправе не применять систему уплаты единого налога, а применять либо общий порядок налогообложения либо при соблюдении установленных законодательством критериев валовой выручки – упрощенную систему налогообложения.
Плательщиками единого налога являются:
- индивидуальные предприниматели, оказывающие организациям, ИП и физическим лицам услуги (выполняющие работы) перечисленные в перечне;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне через пункты продажи.
К пунктам продажи товаров (работ, услуг) относятся: магазины, торговая и общая площади которых не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно); пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, павильоны, мини-кафе, летние кафе); обособленные торговые места на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно).
Объектом налогообложения единым налогом признается:
оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в перечне;
розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам,, указанным в перечне в магазине, на торговых местах на рынках, в торговых объектах, с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;
осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания в мелкорозничной торговой сети (мини-кафе, летние и сезонные кафе).
ИП, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг, должны уплачивать единый налог только при осуществлении тех видов деятельности, которые утверждены в статье 296 Особенной части Налогового кодекса перечне видов деятельности, при осуществлении которых ИП уплачивают единый налог. При осуществлении ИП не предусмотренных Перечнем видов деятельности единый налог не уплачивается.
Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:
1. розничная торговля товарами,
При розничной торговле установлены ограничения по видам реализуемых товаров, а также по характеристикам используемых торговых объектов. Единый налог не уплачивается при продаже:
пива, пивного коктейля и алкогольных напитков;
изделий из натурального меха;
мебели;
холодильников и морозильников, стиральных машин;
телевизоров;
компьютеров, ноутбуков, их составных частей и узлов;
запасных частей к автомобилям;
мобильных телефонов;
драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них;
табачных изделий;
нефтепродуктов, реализуемых через автозаправочные станции;
газет и журналов;
ценных бумаг.
Ограничения, касающиеся видов реализуемых товаров, не исключают применение уплаты единого налога в торговом объекте, в котором наряду с перечисленными товарами реализуются иные товары. В таком случае предпринимателю следует по торговому объекту уплачивать единый налог, а по реализации товаров, не облагаемых единым налогом, применять общий порядок налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Для применения системы уплаты единого налога в отношении отдельных торговых объектов установлены ограничения по площади. Установленные ограничения различны в зависимости от типа таких объектов:
для магазина торговая и общая площадь не должны превышать соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
для расположенного на торговом месте иного торгового объекта общая площадь не должна превышать 100 кв. метров включительно. В качестве иного торгового объекта в том числе следует рассматривать павильон с торговым залом (т.е. для его оценки не применяется критерий предельного размера торговой площади).
2. общественное питание через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания
ИП, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания, признаются плательщиками при одновременном соблюдении двух условий:
во-первых, если эта деятельность осуществляется через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);
во-вторых, если в указанных торговых объектах не осуществляется торговля алкогольными напитками.
3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;
4. производство мебели по заказам потребителей;
5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;
6. производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;
7. деятельность в области фотографии;
8. производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;
9. услуги парикмахерских и салонов красоты;
10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;
12. деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
13. чистка и уборка жилых помещений;
14. чистка и уборка транспортных средств;
15. общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий зданий и сооружений, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы;
16. услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота;
17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей;
18. репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
19. зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев);
20. врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека;
21. ветеринарная деятельность;
22. физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд);
23. аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
24. копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств);
25. деятельность в области упаковки;
26. уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;
27. деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
28. деятельность по организации и проведению концертов; услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров;
29. секретарские услуги и услуги по переводу;
30. окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;
31. стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
32. услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
33. музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг;
34. пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи;
35. деятельность дизайнеров, художников-оформителей;
36. деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;
37. производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды;
38. сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
39. перегон автомобилей, перевозка (доставка) автомобилей из-за границы (за границу) автомобильными транспортными средствами;
40. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных.
Кроме того, при осуществлении определенных видов деятельности физическое лицо может уплачивать единый налог без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
оказание услуг по дроблению зерна;
выпас скота;
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
чистка и уборка жилых помещений;
уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;
музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий;
реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;
предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов.
Физические лица до начала осуществления этих видов деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
Освобождение от уплаты иных налогов.
Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- подоходного налога;
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь);
- налога добычу природных ресурсов и экологического налога;
- налога на недвижимость.
Ставки единого налога установлены соответствующими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, установленных в приложении к Особенной части Налогового кодекса Беларусь в белорусских рублях.
Ставки установлены в зависимости от:
- вида предпринимательской деятельности;
- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (города, поселки, сельские населенные пункты и др.).
- места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина и т.п.);
- режима работы плательщиков единого налога (в одну смену, круглосуточно и т.п.);
- от классификации пункта продажи (киоск, павильон и т.п);
- иных особенностей и условий осуществления деятельности.
