Понятие амортизируемого имущества

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества;

5) судебные расходы и арбитражные сборы;

6) расходы на услуги банков;

7) расходы на проведение собраний акционеров;

8) убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде;

9) потери от стихийных бедствий.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

6) в виде взносов на добровольное страхование;

7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;

8) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

9) в виде сумм налогов, покупателю;

10) в виде расходов на любые виды вознаграждений, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров;

11) в виде сумм материальной помощи работникам;

12) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

13) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых сверх норм;

14) в виде представительских расходов свыше 4 процентов от расходов на оплату труда.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и расходы, на приобретение которых, погашаются путем ежемесячного начисления амортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 рублей.

Не относятся к амортизируемому имуществу земля и иные объекты природопользования.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование.

Основными средствами называется часть амортизируемого имущества, используемая для производства и реализации товаров или для управления организацией.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение без НДС и акцизов.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации.

Нематериальные активы это часть амортизируемого имущества, относящаяся к приобретенным и созданным результатам интеллектуальной деятельности, используемым в производстве продукции или для управленческих нужд организации.

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива.

К нематериальным активам относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец;

2) исключительное право автора на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак;

5) владение "ноу-хау.

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение до состояния пригодного для использования без НДС и акцизов.

К амортизируемому имуществу относятся также неотделимые улучшения, произведенные арендатором с согласия арендодателя.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество некоммерческих организаций, используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.