2014-02-02
286
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Форма расчета налоговой базы
Аналитические регистры налогового учета
Понятие налогового учета
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.
В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период без распределения по счетам бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде.
|
|
|
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно.
Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
дату составления;
измерители операции в натуральном и в денежном выражении;наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
В представляемом в налоговые органы расчете налоговой базы по налогу на прибыль должны содержаться следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база
2. Сумма доходов от реализации.
3. Сумма расходов от реализации.
4. Прибыль (убыток) от реализации.
5. Сумма внереализационных доходов.
6. Сумма внереализационных расходов.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
Применение упрощенной системы организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением дивидендов и доходам от ценных бумаг) и налога на имущество организаций. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности кроме дивидендов и выигрышей), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
|
|
|
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев её доходы не превысили 45 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и добычей полезных ископаемых;
9) нотариусы и адвокаты;
10) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
11) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;
12) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей.
Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту своего нахождения. Вновь созданная организация вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей он считается утратившим право на применение упрощенной системы.
