Действия налогового органа

Порядок возмещения налога

Сроки уплаты

Порядок, сроки уплаты в бюджет НДС

Порядок применения налоговых вычетов

1) Соответствующее документальное оформление, наличие

- счетов-фактур, выставленных продавцами

- документов, подтверждающих уплату сумм налога при ввозе на таможенную территорию

- документов, подтверждащих уплату налога, удержанного налоговыми агентами

2) Отражение в бухучёте (только после принятия на учёт)

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала)

СУММ(НДС в бюдж) = СУММ(НДСобщ) – СУММ(НДСвычет) + СУММ(НДСвосст)

Если в каком-либо периоде СУММ(НДСбюдж)<0, то НДС подлежит возмещению по ст. 176

Сумма налога по ввозу товаров исчисляется как НАЛ.БАЗА*НАЛ.СТАВКА

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами с выделением суммы налога:

1) Лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобождёнными от исполнения обязанности

2) Налогоплательщиками при реализации ТРУ, не подлежащим налогообложению

Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 20-го числа следующего месяца, при этом:

1) По операциям на территории РФ уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим периодом

2) При ввозе – не позднее дня подачи таможенной декларации

3) Если налогоплательщик – иностранная организация, не состоящая на учёте, то одновременно с выплатой денежных средств таким налогоплательщикам налоговые агенты уплачивают НДС в бюджет.

Налог уплачивается по месту учёта налогоплательщика, а налоговыми агентами – по месту нахождения.

Налогоплательщики и налоговые агенты представляют декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца после налогового периода.

Если по итогам налогового периода получается отрицательный результат расчётов, то происходит зачёт в счёт предстоящих платежей или возврат (по письменному заявлению налогоплательщика).

1) После представления декларации проводится камеральная проверка суммы, заявленной в возмещении.

2) По окончании проверки в течение 7 дней принимается решение о возмещении, если нет нарушений.

3) Если есть – составляется акт. (ст. 110, 111). Выносится решение о привлечении или нет к ответственности. При этом одновременно принимается решение о возмещении полностью суммы налога; об отказе в возмещении; о частичном возмещении.

4) При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам и штрафным санкциям, налоговый орган самостоятельно производит зачёт в счёт погашения недоимки и задолженности.

5) Если недоимки нет, должно быть письменное заявление о возврате.