Общие положения, плательщики

Земельный налог

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей

Ставки

Налоговый период, ставки

Объект и налоговая база

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, самолёты, яхты мотосани, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектом:

1) весельные лодки, моторные лодки менее 5 лошадиных сил

2) автомобили легковые для инвалидов, автомобили легковые до 100 лошадиных сил, полученные через органы соцзащиты

3) промысловые морские и речные суда

4) и т.д.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств с двигателями – мощность в лошадиных силах

в отношении воздушных – статическая тяга реактивного двигателя

2) в отношении водных несамоходным транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – валовая вместимость в регистровых тоннах

3) в отношении водных и воздушных средств, не указанных ранее – единица транспортного средства

Период – календарный год

Отчётные периоды – первый, второй, третий кварталы

Органы могут не устанавливать отчётные периоды

Устанавливаются законами субъектов в зависимости от перечисленных вариантов НБ в размерах,которые перечислены в НК, например:

Автомобили до 100 л.с. – 2,5 руб.

Свыше 100 л.с. – 15 руб.

Мотоциклы до 20 л.с. – 1 руб.

При этом ставки, указанные НК, могут быть увеличены/уменьшены, но не более чем в 10 раз. Не применяется в отношении автомобилей с мощностью до 150 л.с.

Допускается дифференциация:

- в отношении каждой категории транспортных средств

- с учётом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, или их экологического класса

Организации исчисляют сумму и аванс самостоятельно

По физлицам исчисление производится налоговыми органами

Сумма, подлежащая уплате = НБ * Нс по каждому транспортному средству

Если были авансы, они учитываются

Налогоплательщики-организации авансы рассчитывают в размере ¼ НБ*Нс

Срок уплаты для них не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления деклараций по налогу (1.02, следующего за истекшим периодом), для физлиц – срок уплаты на основе уведомлений – не ранее 1.11 следующего года

См. налог на имущество физлиц

Налогоплательщики – организации и физлица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389

- на праве собственности

- постоянного пользования

- пожизненного наследуемого владения

Если земельный участок входит в ПИФ, то налогоплательщиком признаётся УК.

Не признаются налогоплательщиками организации и физлица в отношении земельных участков:

- находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования

- переданных им по договору аренды