Оценить, стоит ли менять с 2012 года объект налогообложения в компании «Х»

Учет доходов и расходов по УСН

Организации, применяющие УСН могут не вести бухучет, то есть разрабатывать рабочий план счетов, отображать все записи методом двойной записи не обязательно. Учитывать доходы и расходы нужно в специальном регистре: книге учета доходов и расходов.

Ведение книги учета доходов и расходов:

Книга учета доходов и расходов открывается на 1 календарный год. Её нужно пронумеровать, прошнуровать, и на последней странице указать число страниц. Также на последней странице ставится печать и подпись руководителя. Книга не будет являться регистром налогового учета, до тех пор, пока её не подпишет налоговый инспектор, и не поставит свою печать.

Организация может вести книгу на компьютере, в электронном виде. В конце каждого квартала, книгу нужно распечатывать, листы нужно пронумеровывать и прошнуровать, поставить печать и подписать у руководителя. Затем заполненные распечатанные листы нужно отнести в налоговую инспекцию, для того чтобы налоговые органы заверили их. Все операции записывают в книгу в хронологическом порядке, на основании первичных документов. Таким образом, за организациями, применяющими УСН, сохраняется обязанность собирать и выписывать первичные учетные документы. Составлять их нужно по унифицированной форме.

Кроме того, предприятие, перешедшее на УСН обязаны отражать операции с основными средствами и нематериальными активами, в соответствии с положением по бухучету.

Все доходы в книге определяются кассовым методом, то есть учесть их нужно в тот день, когда организация фактически получит деньги, имущество, или другие ценности. Имущество, полученное безвозмездно тоже является доходом организации и его размер равен рыночной стоимости этого имущества. Порядок определения доходов, един для всех организации применяющих УСН. Он не зависит от того, что облагается единым налогом – все доходы или разница между доходами и расходами.

Оптимальный налог – это когда сумма налога минимальная.

Что бы сменить объект налогообложения, для этого достаточно уведомить налоговых инспекторов, о смене объекта налогообложения до 20 декабря, предшествующего года. Менять схему уплаты можно ежегодно, но только с 1 января. Что бы изменить объект налогообложения с 1 января 2012 года, надо уведомить налоговую инспекцию, до 20 декабря 2011 года.

Компании, действующие на УСН и заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом, могут платить налог, только с разницей, между доходами и расходами.

Если в качестве налоговой базы:

1. Доходы:

+ простой доход, расходы не влияют на расчет налогов, достаточно правильно фиксировать доходы, и во время включать их в налоговую базу. Затраты организации в книге учета доходов и расходов, можно не отражать.

+ налог рассчитывается в 2 этапа: сначала берут 6% от общей величины доходов, но это не окончательная сумма, которую надо перечислить в бюджет. Дополнительно её можно уменьшить на страховые взносы. Уплаченные за отчетный налоговый период, и на больничные, которые выданы сотрудникам за счет организации. Однако следует помнить, что предельная величина, на которую можно уменьшить налог – это 50% от начисленной суммы.

- заплатить упрощенный налог (причем по полной ставке) придется даже в том случае, если компания по итогам года получит убыток.

2. Доходы – расходы

+ в этом случае сумма налога будет зависеть от реальных результатов деятельности, то есть от того сколько фактически заработала организация.

- закрытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога.

- из-за пробелов в законодательстве у компании, и налоговых органов нет единого мнения по отдельным видам расходов.

- независимо от результатов деятельности придется заплатить минимальный налог. Ставка, которого составляет 1% от общей величины доходов.

Доходы – расходы подойдут если поступление от бизнеса намного превосходят затраты. На практике обычно руководствуется следующим принципом. Если общие затраты составляют более 80% выручки. То выгоднее УСН с объектом Д - Р.

Также объект доходы, не интересен для организации, которые в следующем году прогнозируют убыток. Им придется отдать в бюджет как минимум 3% выручки.

В то время как при объекте Д – Р ставка будет равна 1%.

Следует оценивать и фактор доли затрат, с учетом их структуры. Если компания планирует приобрести много дорогих основных средств, для нее будет предпочтительнее разница, между доходами и расходами. А когда у компании большие расходы на оплату труда, то выгоднее платить УСН с доходов.

ООО «Волга», применяет в 2011 году УСН с объекта доходы. Прогнозируемые показатели деятельности на 2012 год. Следующие:

Показатель	Значение (руб)
Доходы, учитываемые при расчете нал. Базы	43 500 000
Расходы, учитываемые при расчете нал. Базы	35 700 000
Выплаты в пользу работников	10 200 000
Оплата пособий по временной нетрудоспособности, за счет компании	560 000

Известно, что по системе Д – Р ставка составит 15%.

1 вариант доходы.

43 500 000 * 6% = 2 610 000

10 200 000*20% = 2 040 000

10 200 000*0,3%= 30 600 – страхование на случай травматизма (ставка всегда разная от 0 до 1)

2 610 000 – 560 000 – 2 040 000 – 30 600 = - 20 600 (вычеты больше доходов поэтому платим 50%)

2 610 000/2 = 1 305 000

2 вариант Д – Р

43 500 000 – 35 700 000 = 7 800 000

7 800 000*15%= 1 170 000

43 500 000*1%= 435 000

Вывод: выбираем объект доходы – расходы, так как сумма налогов минимальна.