Региональные налоги
Основная доля доходов региональных бюджетов приходится на налоговые поступления.
К налоговым доходам региональных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы субъектов РФ;
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты.
Источниками собственных налоговых доходов являются региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ.
Региональные налоги - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
2) порядок и сроки уплаты налога;
3) формы отчетности по данному региональному налогу.
Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы.
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес;
|
|
Плательщиками налога на имущество признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество, на территории РФ.
Объектами налогообложения для Российских организаций признается:
- движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для бухучета.
Основные средства - материальные ценности.
3 вида оценки основных средств:
- первоначальная стоимость;
- остаточная стоимость;
- восстановительная стоимость.
Баланс – документ отчетности каждого предприятия. В балансе указываются основные средства в остаточной стоимости.
К объекту налогообложения не относится:
- земельные участки и иные объекты;
- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета утвержденного в учетной политике государства.
|
|
Средняя стоимость имущества признаваемого налогооблагаемым за отчетный период определяется как частное от деления суммы, получаемой в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.
Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
2) религиозные организации;
3) общероссийские общественные организации инвалидов.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей:
Сумма исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Порядок и сроки уплаты налога:
Налог уплачивается по итогам квартала, не позднее 30 календарных дней соответствующего отчетного периода.
В эти же сроки представляются налоговые отчеты, декларации.
Декларация по итогам года должна представляться не позднее 30 марта следующего года за истекшим годом.
Задача:
В бухгалтерском учете ООО «Прогресс» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила на 1 января 400 000 руб, на 1 февраля 300 000, на 1 марта 350 000, на 1 апреля 250 000. Рассчитайте среднюю стоимость имущества за 1 квартал, и сумму налога на имущества организации за 1 квартал.
(400 000+300 000 + 350 000+ 250 000)/4= 325 000
325 000*2,2%*1/4= 1 787 руб.
Региональный транспортный налог глава 28 НК РФ
Налогоплательщиками признаются - л ица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
|
|
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств как единица транспортного средства;
- в отношении водных несамоходных транспортных средств.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах (РТ):
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка в рублях 2011 год. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошад.силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВ) зарегистрированные на организацию до 100 л.с. на физ. Лица | 25 10 |
Свыше 100 до 150 л.с. | |
От 150 до 250 л.с. | |
Свыше 250 л.с. |
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогам. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога, и сумму авансового платежа самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая к уплате налогоплательщиками, являющимися физ. лицами исчисляется налоговыми органами, на основании сведении которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
ГИМС – осуществляет регистрацию всех водных транспортов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечению каждого отчетного периода, в размере 1 /4 произведения соответствующей налоговой базы, и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых, данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев учетного периода.
|
|
Срок уплаты транспортного налога за 2011 год не позднее 1 ноября 2012 года. Срок уплаты авансовых платежей юридическими лицами: за 1 квартал не позднее 10 мая, за 2 квартал не позднее 10 августа, за 3 квартал 10 ноября. За год 10 февраля следующего года. Нужно подавать налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года за истекшим налоговым периодом.
Задача:
Рассчитайте сумму транспортного налога, если гражданин Иванов И.И. приобрел автомобиль Нива с мощностью двигателя 80 л.с. и зарегистрировал его 5 апреля текущего года. 80*10*9/12=600 рублей.
80 мощность двигателя
10 рублей за л.с.
9 месяцев использования
12 календарных месяцев.